Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipement de transport ; véhicules, navires ; Équipement utilisé sur les navires de remorquage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-15-1996
Mai 15, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente est une réponse à votre lettre de juillet 31, 1995. Votre correspondance vise à obtenir une correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de ******** (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos préoccupations.
FAITS
Le contribuable est une société de remorquage qui exploite tous ses remorqueurs et barges dans le cadre du commerce interétatique. Un audit portant sur la période allant d'avril 1992 à mars 1995 a abouti à l'établissement d'une cotisation de taxe sur les loyers non taxés et sur certains achats de fournitures et d'actifs fixes.
Le seul point contesté est l'impôt établi sur les lignes de remorquage, les câbles de poussée, les cordages, les manilles, les attaches de câbles métalliques, les élingues et les cordages de pont utilisés à bord de navires qui ne naviguent pas en haute mer, c'est-à-dire les navires utilisés principalement dans la baie de Chesapeake et ses affluents. Le contribuable maintient que ces articles ne sont pas des fournitures mais qu'ils font partie intégrante des navires et qu'ils devraient bénéficier de l'exonération prévue par la loi. Code de Virginie § 58.1-609.3(4).
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- Les navires et bateaux, ou leurs réparations et modifications, utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le commerce interétatique ou étranger ; le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux naviguant en haute mer, soit dans le cadre du commerce intercôtier entre des ports du Commonwealth et des ports d'autres États des États-Unis ou de leurs territoires ou possessions, soit dans le cadre du commerce extérieur entre des ports du Commonwealth et des ports de pays étrangers, lorsqu'ils sont livrés directement à ces navires ou bateaux ; ou les biens meubles corporels utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation des navires ou bateaux couverts par la présente sous-section.
Bien que l'exonération pour les navires et les bateaux soit large, elle ne couvre pas tous les biens meubles corporels utilisés dans le commerce interétatique ou étranger. L'exonération couvre les pièces de réparation et les modifications apportées aux navires ou bateaux utilisés exclusivement ou principalement dans le cadre du commerce interétatique ou étranger, le carburant et les fournitures utilisés à bord des bateaux naviguant en haute mer dans le cadre du commerce interétatique ou étranger, ainsi que les biens meubles corporels utilisés directement pour la construction, la transformation ou la réparation de ces bateaux. Il ressort des faits présentés qu'aucun des articles en cause n'est une pièce de réparation ou de remplacement d'un navire exonéré, ni n'est utilisé directement dans la construction, la transformation ou la réparation d'un tel navire. En outre, les articles ne sont pas utilisés à bord de navires naviguant en haute mer dans le cadre d'un commerce interétatique ou étranger.
Dans des décisions antérieures, le ministère a estimé que les cordages et les chaînes ne sont pas des éléments fixes d'un navire, mais qu'ils sont considérés comme des fournitures. Voir les documents de travail 93-120 (4/30/93) et 94--221 (7/14/94), copies ci-jointes. Sur la base de la politique établie dans ces décisions et des faits présentés, il n'y a pas lieu de conclure que les fournitures de remorquage, bien qu'essentielles aux opérations de remorquage du contribuable, constituent des parties intégrantes ou des installations fixes des navires.
Par conséquent, la taxe imposée sur les articles en question est valable. Afin d'éviter de nouveaux intérêts sur le solde restant dû, le paiement de **** doit être envoyé à l'attention de ****** à l'Office of Tax Policy du ministère, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans les 30 jours à venir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10989R
Décisions du commissaire fiscal