Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; entreprises de services divers ; Emballage et entreposage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-09-1996
Mai 9, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 27, 1995, dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition émis par le ministère à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1989 à décembre 1994.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de déménageur d'articles ménagers et fournit des services d'emballage et d'entreposage. L'audit du département a évalué la taxe sur l'achat et l'utilisation de matériaux d'emballage. Le contribuable déclare qu'au début de ses activités, il a tenté de se faire enregistrer auprès du ministère, mais qu'il lui a été répondu que les entreprises de déménagement étaient exonérées de la taxe. Le contribuable conteste l'application de la taxe pour une période d'audit de six ans sur les matériaux d'emballage en faisant valoir que d'autres entreprises de déménagement bénéficient d'une exonération. Le contribuable demande que la cotisation soit annulée.
Je note que le contribuable n'a jamais reçu de certificat de commodité et de nécessité de la part de la State Corporation Commission.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de son service public." Virginia Regulation (VR) 630-10-24.3, L'exemplaire ci-joint interprète plus avant la loi et stipule qu'un transporteur public doit être autorisé à opérer en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission pour pouvoir bénéficier de l'exemption. Le contribuable n'étant pas autorisé à opérer en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité, il n'est pas qualifié pour effectuer des achats exonérés de la taxe.
Au contraire, les activités du contribuable sont régies par la RV 630-10-42, copie jointe, qui stipule que les entrepositaires de meubles et de stockage sont principalement impliqués dans les activités de déménagement, de stockage, d'emballage et de livraison de biens personnels tangibles appartenant à d'autres personnes. Le règlement stipule expressément que ces actions sont des services et qu'elles ne sont pas soumises à la taxe sur le prix de ces services. Toutefois, la taxe s'applique à "crating, boxing, packing materials, etc., achetés par les magasiniers pour être utilisés dans l'exécution de ces services...." En conséquence, j'estime que l'audit a correctement appliqué la taxe à tous les achats liés à ces activités.
En ce qui concerne votre inquiétude quant au fait que d'autres entreprises sont en mesure d'acheter ces matériaux en exonération de la taxe, une entreprise peut être qualifiée de transporteur public et opérer conformément à la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie et les réglementations correspondantes si l'exploitation se fait dans le cadre d'un certificat de commodité et de nécessité. Ce n'est pas le cas de ce contribuable.
Le contribuable est informé qu'à compter du mois de janvier 1, 1995, en raison de la déréglementation du secteur des transports routiers au niveau fédéral et au niveau des États, l'Interstate Commerce Commission (ICC) et la State Corporation Commission (SCC) ont cessé de délivrer des certificats de commodité et de nécessité. Toutefois, le département croit savoir que l'ICC reconnaît toujours une distinction entre les transporteurs publics et les transporteurs contractuels en délivrant une autorisation de transporteur public ou de transporteur contractuel sur la base des exigences en matière d'assurance. Cette action a eu un impact considérable sur la distinction entre les transporteurs publics et les transporteurs contractuels et sur l'application de l'exemption de Virginia ; cependant, le département est lié par la loi existante qui limite clairement l'exemption aux transporteurs publics plutôt qu'aux transporteurs contractuels.
Prescription
En ce qui concerne le délai de prescription pour l'établissement de la taxe sur les ventes et l'utilisation, Code de Virginia § 58.1-634 prévoit que la taxe sur les ventes et l'utilisation "doit être établie dans les trois ans suivant la date à laquelle ces taxes sont devenues exigibles et payables... [toutefois, en cas de] défaut de déclaration, les taxes peuvent être établies... à tout moment dans les six ans suivant cette date." Une fois qu'il est établi qu'un contribuable n'a pas déposé de déclaration pour tout mois au cours duquel une déclaration est due, la période de contrôle peut être étendue à six ans. En conséquence, j'estime que l'auditeur était justifié de porter la période d'évaluation à six ans.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison d'ajuster l'audit du département. Une copie de l'avis d'imposition, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement envoyée au contribuable et devra être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter**le bureau de la politique fiscale du ministère ou le bureau de district du ministère à l'adresse ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9979Q
Décisions du commissaire fiscal