Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions interétatiques ; biens entreposés en Virginie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-09-1996
Mai 9, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear***********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 23, 1996 dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de février 1992 à janvier 1995.
FAITS
The Taxpayer est une association nationale à but non lucratif située en Virginie. Le contribuable organise plusieurs congrès au cours de l'année, généralement en dehors de l'État de Virginie. Dans le cadre de ses activités, le contribuable achète des vidéos pour les présenter lors de ces congrès. Ces vidéos sont achetées auprès d'un fournisseur extérieur à l'État et livrées dans l'État où se tient la convention. Après les conventions, la vidéo est ramenée en Virginie à des fins d'archivage. Le contribuable estime que la première utilisation des vidéos a lieu en dehors de l'État de Virginie et qu'elle n'est donc pas soumise à l'impôt de Virginie. En outre, le contribuable estime que si le département estime que les vidéos sont imposables, la valeur des vidéos est minime, voire diminuée, au moment où elles sont introduites en Virginie à des fins de stockage.
Le contribuable s'oppose également à l'imposition d'une pénalité de contrôle. La majeure partie de l'obligation d'audit résulte du fait que le contribuable n'a pas comptabilisé la taxe d'utilisation sur les travaux de conception créative associés aux imprimés. Le contribuable a compris que ces coûts n'étaient pas imposables car ce domaine et l'achat de vidéos de production n'avaient pas été mis en cause lors des précédents audits du contribuable.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation de la Virginie sur le coût des biens meubles corporels acquis pour être utilisés en dehors de l'État de Virginie et introduits en Virginie dans les six mois suivant leur acquisition. Pour interpréter cette loi, la réglementation de Virginie (VR) 630-10-109 (copie jointe) stipule que "la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation, à l'achat et à la vente d'un produit ou d'un service. ou de stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien." (souligné par l'auteur).
D'après ce qu'a compris ce bureau, la taxe sur les ventes des vidéos en question n'a pas été payée à l'État dans lequel elles ont été utilisées pour la première fois et les vidéos ont été apportées en Virginie immédiatement après les conventions. En outre, il est également entendu qu'après la présentation de la première utilisation des vidéos lors des conventions, les vidéos ont en fait été utilisées comme matériel de référence et, dans certains cas, des parties des vidéos ont été réutilisées pour des présentations ultérieures. Dans ces conditions, le département estime que la valeur des vidéos n'est pas minimisée par leur stockage en Virginie.
Le département a toujours considéré que le coût des bandes vidéo destinées à un usage interne, tel que l'usage fait des vidéos par le contribuable, est imposable à la partie qui passe un contrat avec la société de production pour produire la vidéo. [Voir P.D. 87-105 (3/30/87) et P.D. 93-15 (1/29/93) ci-joints]. La taxe s'applique au coût total de la vidéo et à tous les services fournis dans le cadre de la création de la vidéo, tels que la conception, le design, la supervision de la production, etc. Pour cette raison, le département ne trouve aucune raison de retirer les vidéos de l'audit, ni de taxer les vidéos pour un montant inférieur au prix de revient réel.
En ce qui concerne la renonciation à la pénalité d'audit, le règlement de Virginie (VR) 630-10-80 prévoit que l'application de la pénalité aux insuffisances d'audit est obligatoire. Ce règlement prévoit toutefois que, en l'absence d'indices de fraude, la pénalité ne sera pas appliquée lors du premier contrôle de tous les contribuables. Il est indiqué dans votre lettre que les travaux de conception créative et les bandes vidéo n'ont pas été pris en compte lors des deux précédents contrôles du contribuable. Sur la base de cette compréhension, j'accepterai de renoncer à la pénalité d'audit associée à ces domaines en tant que questions faisant l'objet d'un premier audit. Une évaluation révisée sera envoyée au contribuable.
Si vous avez des questions, veuillez contacter *****Office de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10882K
Décisions du commissaire fiscal