Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; Recyclage de déchets de papier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-16-1996
Mai 16, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de décembre 5, 1995, dans laquelle vous demandez un dégrèvement de l'impôt et des intérêts récemment établis dans le cadre du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, **** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1992 à mai 1995.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de production et de traitement de papier. Outre son activité de fabrication de papier, le contribuable dispose également d'une division distincte qui recycle ses déchets de papier et les produits de papier achetés à des fournisseurs extérieurs. Lors d'un récent contrôle, il a été établi que le processus de fabrication de papier du contribuable bénéficiait de l'exonération de la fabrication et de la transformation industrielles prévue par la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-609.3.2, mais pas l'opération de recyclage.
L'opération de recyclage consiste à analyser les vieux papiers reçus et à les trier en douze produits distincts en fonction de la qualité du papier. Une fois le tri effectué, les différentes qualités de papier sont mises en balles et vendues à des papeteries qui les transforment en produits finis. Le contribuable est d'avis que l'opération de recyclage, par ex. Les fonctions de tri, de classement et de mise en balles rendent le vieux papier plus commercialisable et plus utile, ce qui permet de qualifier l'opération de recyclage de traitement industriel et donc de l'exonérer de la taxe. Le contribuable demande que les biens meubles corporels liés à son activité de recyclage soient retirés de l'audit.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3.2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines et les équipements, les outils, les fournitures, etc., utilisés directement dans la production de produits destinés à la vente ou à la revente par des transformateurs industriels. Le terme "processing" a été défini par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth c. Orange-Madison Coopérative, 220 Va. 655La Commission a considéré qu'il y avait lieu d'interpréter le paragraphe 2.1.1. de l'article 2, 261 S.E.2d 532 (1980) comme exigeant qu'un produit subisse un traitement le rendant plus commercialisable ou plus utile.
Virginia Regulation (VR) 630-10-63.B.1 définit les entreprises de transformation industrielle comme des établissements qui traitent des matériaux, des substances ou d'autres produits de manière à les rendre plus utiles ou commercialisables. En règle générale, le ministère se réfère au manuel de classification industrielle standard (SIC) publié par le ministère du commerce des États-Unis pour déterminer les industries qui peuvent être considérées comme des transformateurs ou des fabricants industriels ( ")." Les transformateurs et fabricants industriels comprennent les industries incluses, sans s'y limiter, dans les codes SIC 10 à 14 et 20 à 39.
Sur la base de l'examen par le département des activités de recyclage du contribuable, il ne semble pas que ses activités relèvent des codes 10 à 14 et 20 à 39 du manuel SIC, ni que ses activités de recyclage soient substantiellement similaires à celles d'autres entreprises classées dans ces codes. Notre examen indique que l'activité de recyclage du contribuable est mieux définie sous le code SIC 5093, qui concerne les établissements engagés dans l'assemblage, le broyage, le tri et la distribution en gros de ferraille et de déchets, y compris le papier.
En outre, les déchets de papier recyclable ne subissent en eux-mêmes aucun traitement ou changement qui rendrait le papier plus commercialisable ou utile, comme l'a indiqué la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth c. Orange-Madison cooPerative. Bien que le ministère reconnaisse que la mise en balles du papier peut améliorer la vente du papier, les caractéristiques du papier restent les mêmes avant et après le processus de mise en balles. Le département a toujours considéré que le tri et la mise en balles du papier ne constituaient pas une transformation industrielle. [Voir P.D. 94-160 (5/20/94) et P.D. 94-242 (8/10/94) ci-joints]. Si le contribuable peut fournir des informations supplémentaires démontrant que le papier est soumis à un processus quelconque, par exemple Si le produit n'est pas coupé, déchiqueté ou compressé, ce qui le rend plus commercialisable, j'accepterai de réévaluer la question de la transformation industrielle.
Sur la base de ce qui précède, le département ne trouve aucune raison de réviser l'audit à ce stade. Si vous avez des informations complémentaires à fournir, veuillez contacter ****** le Bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10626K
Décisions du commissaire fiscal