Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; effet du crédit pour enfants à charge de Caroline du Nord
Sujet
Crédits
Date d'émission
03-04-1996
4 mars 1996
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher********
Nous répondons ainsi à votre demande de janvier 29, 1996, dans laquelle vous demandez une décision concernant le crédit de la Virginia pour l'impôt sur le revenu payé à d'autres États.
FAITS
La Caroline du Nord a récemment adopté un nouveau crédit d'impôt destiné aux personnes ayant des enfants à charge. Vous vous interrogez sur l'incidence de ce crédit sur le calcul du crédit d'impôt de Virginia pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-332(A) permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit d'impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'une résidence principale. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginia un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par Virginia et par un autre État sur ces types de revenus.
En règle générale, le résident a droit à un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État, qui est limité au moins élevé des deux montants suivants : (1) le montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ; ou (2) le montant de l'impôt sur le revenu payé à l'autre État. montant du revenu de Virginia l'impôt effectivement perçu par le contribuable sur les revenus perçus en l'autre État. Toutefois, lorsqu'un résident de Virginia paie l'impôt sur le revenu à la Caroline du Nord, une règle spéciale peut s'appliquer. Si certains critères sont remplis, la limitation qui restreint le crédit au montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu dérivé dans l'autre État n'est pas prise en compte. En lieu et place de cette limitation, Code de Virginie § 58.1-332(A) est remplacé par le texte suivant ;
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- Le crédit accordé en vertu de la présente section ne peut excéder : ... (ii) l'impôt sur le revenu autrement payable en vertu du présent chapitre dans le cas où le revenu sur lequel l'impôt imposé par l'autre État est calculé est inférieur au revenu imposable en Virginia sur lequel l'impôt imposé par le Commonwealth est calculé et où tous les revenus provenant de sources extérieures au Commonwealth et assujettis à l'impôt en vertu du présent chapitre sont des revenus gagnés dans un seul État contigu à la Virginia ....
Le point de départ du calcul de l'impôt sur le revenu en Caroline du Nord est le revenu imposable fédéral. Par conséquent, la règle spéciale de calcul du crédit s'appliquera à un résident de Virginia qui paie l'impôt sur le revenu à la Caroline du Nord si ce résident ne tire que des revenus de sources situées en Caroline du Nord et s'il ne paie pas d'impôt sur le revenu à un autre État. Dans ce cas, le résident de Virginia aura droit à un crédit égal au moins élevé des deux montants suivants : (1) le montant de l'impôt sur le revenu effectivement payé à la Caroline du Nord ; ou (2) 100% de l'impôt sur le revenu à payer en Virginia.
Indépendamment de l'application de la règle générale et spéciale de détermination du crédit, le crédit ne peut excéder l'impôt sur le revenu effectivement payé à un autre État. La question qui se pose ici est de savoir ce qui constitue l'impôt sur le revenu effectivement "payé" à la Caroline du Nord aux fins de la détermination du crédit accordé par Code de Virginie § 58.1-332(A).
En vertu d'une nouvelle loi de la Caroline du Nord (N.C. Gen. Stat. § 105-151.24) Pour les années d'imposition commençant le ou après le mois de janvier 1, 1995, les particuliers résidents ont droit à un crédit de60 $ pour chaque enfant à charge, à condition que leur revenu brut ajusté fédéral ne dépasse pas un certain niveau déterminé par le statut de contribuable. Les non-résidents et les résidents pour une partie de l'année peuvent également bénéficier de ce crédit, mais au prorata. La loi de Caroline du Nord exige que le crédit soit demandé après tous les autres crédits, à l'exception des retenues à la source et des paiements d'impôts estimés. Ce crédit réduit d'un dollar pour un dollar le montant de l'impôt sur le revenu de Caroline du Nord imposé à un particulier, mais il n'est pas remboursable.
Étant donné que le crédit pour personnes à charge réduira le montant de l'impôt sur le revenu que la Caroline du Nord impose à un résident de Virginia, il doit être pris en considération lorsque le résident calcule le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à la Caroline du Nord. Par conséquent, le montant de l'impôt en fait "payé" par un résident de Virginia en Caroline du Nord reflétera la réduction de l'impôt résultant de l'application de la loi sur l'impôt sur le revenu. du crédit pour personnes à charge de Caroline du Nord.
L'octroi à un résident de Virginia d'un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État pour un montant supérieur à l'impôt effectivement payé à l'autre État dépasserait les limites fixées par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-332(A).
J'espère que cela répondra à votre question ; cependant, n'hésitez pas à contacter ***** à ****** si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÓTP10878L~]
Décisions du commissaire fiscal