Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Demande de remboursement ; prescription
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
05-07-1996
Mai 7, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre de février 15, 1996 dans laquelle votre entreprise, ********** (le contribuable "" ), demande le remboursement des taxes payées sur les équipements utilisés dans le cadre de ses activités.
FAITS
Le contribuable a acheté et installé, le janvier 16, 1992, un équipement qui élimine les émissions de perchlorothylène. L'équipement a été certifié comme équipement de contrôle de la pollution par le département de la qualité de l'environnement et bénéficie d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi sur la qualité de l'environnement. Code de Virginie §58.1-609.3(9)(i). Vous déclarez que vous n'étiez pas au courant de l'existence de l'exonération avant le mois de septembre 1995. Votre demande de remboursement des taxes payées sur l'achat de l'équipement a ensuite été rejetée au motif que le délai de prescription de trois ans avait expiré en janvier 1995. Vous demandez qu'un remboursement soit envisagé en raison de la publicité inappropriée de l'exonération.
DÉTERMINATION
La Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth c. Ferries, 120 Va. 827Copie jointe, déclarée, "La règle générale est bien établie que les impôts payés volontairement ne peuvent pas être récupérés en l'absence d'une loi prévoyant leur remboursement.
Code de Virginie § 58.1-1823 autorise le remboursement de toute taxe dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle cette taxe a été payée. La réglementation de Virginie (VR) 630-10-89, copie jointe, concerne le remboursement des taxes sur les ventes à un concessionnaire et stipule notamment que "Les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration."
En l'espèce, le contribuable a correctement payé la taxe à son vendeur en janvier 1992, lors de l'achat de l'équipement. L'équipement n'était pas exonéré au moment de la transaction, car il n'avait pas été certifié par le Department of Environmental Quality en tant qu'équipement de contrôle de la pollution. Après avoir découvert l'exonération applicable et après certification, le contribuable a demandé au département le remboursement de la taxe sur les ventes en octobre 1995, après l'expiration du délai de prescription de trois ans.
Bien que je compatisse à votre situation actuelle, le département n'est pas habilité à procéder à un remboursement en dehors du délai de prescription. En conséquence, votre demande de remboursement est rejetée. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter*** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10962
Décisions du commissaire fiscal