Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; systèmes d'affichage modulaires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-01-1996
Mai 1, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 11, 1995, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation adressée à votre client ***** (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'août 1991 au mois de septembre 1994.
FAITS
Le contribuable, concepteur d'expositions, fabrique des graphiques et personnalise des systèmes d'affichage en fonction des spécifications des clients, sur la base de commandes. Le contribuable est également engagé dans la location de systèmes d'affichage modulaires. À la suite de l'audit du département, une cotisation a été établie pour certains achats non taxés utilisés dans la fabrication des systèmes d'affichage modulaires. Le contribuable soutient que son activité de fabrication est celle d'un fabricant sur la base de cette désignation aux fins de la fiscalité locale et qu'il peut donc bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur l'impôt des sociétés. Code de Virginie § 58.1-609.3(2).
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2), L'exemplaire ci-joint prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils et les autres articles utilisés directement dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente. au sens industriel du terme. Cette interprétation a été confirmée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Poêle d'or Société v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), qui a statué que la loi citée était destinée "à fournir une exemption pour les machines et les outils utilisés dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. seulement au sens industriel du terme".
Code de Virginie § 58.1-602 prévoit que le terme "de nature industrielle" comprend toutes les entreprises classées dans les codes " 10 à 14 et 20 à 39 du manuel de classification industrielle standard (SIC)."
En général, les entreprises de fabrication sont classées sous les codes SIC 20 à 39 et sont impliquées dans la transformation de matières premières en produits utiles et commercialisables au sein d'une usine, d'un établissement ou d'un moulin, à l'aide de machines motorisées et d'équipements de manutention. La production manufacturière est généralement destinée au marché de gros, au transfert entre usines ou à la commande pour les utilisateurs industriels, plutôt qu'à la vente directe au consommateur domestique. (Voir le manuel SIC, page 67).
Dans la détermination précédente du département de juin 5, 1990, le contribuable a été considéré comme étant essentiellement impliqué dans la fabrication de panneaux préfabriqués et classé sous le code SIC 7389, services commerciaux divers - construction d'expositions par des entrepreneurs industriels. Le département a conclu que les activités de production du contribuable n'étaient pas de nature industrielle et que les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans la fabrication de pièces d'exposition sur commande spéciale ne remplissaient pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière. Aucune information n'a été présentée pour indiquer que la nature de l'activité du contribuable a changé.
Le fait que le contribuable soit considéré comme un fabricant aux fins de l'impôt local ne lui confère pas nécessairement ce statut aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia exige qu'une opération de fabrication soit "industrielle" par nature pour bénéficier de l'exonération de la fabrication. La définition de l'industrie manufacturière aux fins de la taxe locale sur les licences d'exploitation n'inclut pas une telle exigence.
Ma décision est régie par la politique du ministère en matière d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, conformément à la règle d'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginia. La Cour suprême de Virginia a toujours considéré que "l'exonération fiscale est l'exception, et qu'en cas de doute, le doute est résolu contre celui qui demande l'exonération." Voir Golden Skillet Corporation.
En conséquence, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation. Un avis d'imposition, avec les intérêts courus à ce jour, sera bientôt émis. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera sur la cotisation impayée à condition que le paiement intégral soit effectué dans les 30 jours. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter l'Office de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ********.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9729T
Décisions du commissaire fiscal