Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Réparation et installation ; Services d'assistance logicielle
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-01-1996
Mai 1, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre de juin 29, 1995, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, **** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 1993 à novembre 1994.
FAITS
Le contribuable a conclu un contrat de franchise lui accordant le droit d'exploiter un restaurant à plusieurs endroits dans le Commonwealth. Selon les termes du contrat, le contribuable louera au franchiseur un logiciel sous licence. Moyennant un supplément, le contribuable recevra des services d'assistance logicielle pour le programme sous licence.
Le département a effectué un audit et a établi la taxe sur l'achat non taxé du logiciel sous licence et des services d'assistance. Le contribuable soutient que la redevance de licence de logiciel concerne le droit d'utiliser le programme sous licence de logiciel et qu'il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels. Le contribuable soutient en outre que les frais de maintenance du logiciel correspondent à la fourniture de services exonérés.
Je vais aborder chaque question séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Programme de logiciels sous licence: En vertu de la législation actuelle, la concession de licences de logiciels informatiques préécrits constitue une location ou une vente imposable lorsque l'accord de licence transmet non seulement le droit d'utiliser le logiciel, mais aussi le logiciel lui-même sous une forme tangible. Voir le document public (D.P.) ci-joint 93-157 (7/23/93). La politique du ministère en matière de programmes informatiques transmis par des moyens immatériels est exposée dans l'avis de procédure ci-joint. 94-12 (1/11/94). Les programmes informatiques transmis par des moyens immatériels sont considérés comme des services non imposables.
L'examen du contrat de licence de logiciel révèle que le franchiseur doit installer le programme sous licence sur le système informatique du contribuable. L'installation se fera par l'intermédiaire d'un modem. Étant donné que le contrat de licence de logiciel ne fournit pas de biens meubles corporels, il est considéré comme un service non imposable. En conséquence, l'audit sera ajusté afin de supprimer de la cotisation le coût du logiciel sous licence.
Contrats de maintenance: Règlement de Virginia (RV) 630-10-62.1 prévoit que le coût total d'un contrat de maintenance de logiciel informatique qui prévoit la fourniture d'améliorations ou de mises à jour matérielles ou de tout autre bien de remplacement matériel est imposable au moment de l'achat. En revanche, un contrat d'entretien ne prévoyant que la fourniture de main-d'œuvre est exonéré.
L'examen du contrat relatif à l'assistance à la maintenance des logiciels indique que le contribuable recevra les services d'assistance jugés nécessaires pour que le programme sous licence fonctionne conformément aux normes du contrat. Dans le cadre de cet accord, rien n'indique que le service prévoit un transfert de biens meubles corporels. Sur la base des informations fournies, la maintenance de l'assistance logicielle est un service non taxable. En conséquence, les frais d'assistance logicielle seront retirés de l'évaluation de l'audit.
Je dois noter qu'à partir de janvier 1, 1996, les contrats d'entretien qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre sont taxés sur la moitié du coût total de ces contrats, comme le prévoit le bulletin d'information fiscale 95-8.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter** le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ******.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9755T
Décisions du commissaire fiscal