Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; Frais de licence pour les logiciels pré-écrits
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-26-1996
Avril 26, 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 17, 1995 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux outils informatisés d'évaluation de l'emploi et des professions distribués par ******* (le contribuable "" ).
Le Contribuable est une société internationale de marketing spécialisée dans la publication de divers outils informatisés d'évaluation de l'emploi et des professions. Le contribuable dispose de revendeurs agréés et d'agents indépendants dans chaque État, qui vendent ses produits aux entreprises. Les concessionnaires et les agents ont été chargés de collecter les taxes dans leurs États respectifs.
Le contribuable met en place un nouveau concept de commercialisation qui permet aux concessionnaires et aux agents de conclure des contrats annuels avec les clients. Le contribuable se chargera de la collecte des frais de licence mensuels pour l'utilisation illimitée du logiciel emploi/profession, de la gestion de ces comptes et de la vente directe des livrets d'évaluation. Le contribuable demande une décision concernant les responsabilités en matière de taxe sur les ventes et d'utilisation dans cette situation.
Code de Virginie § 58.1-609.5(7) prévoit une exonération de la taxe pour les programmes informatiques personnalisés tels que définis dans le Code de Virginie § 58.1-602. En vertu de cet article, un programme personnalisé est défini comme suit : "un programme informatique spécifiquement conçu et développé pour un seul client." Code de Virginie § 58.1-602 définit également un programme préécrit comme "un programme d'ordinateur préparé, détenu ou existant pour la vente ou la location générale ou répétée...."
D'après les informations fournies dans votre lettre, le contribuable ne vend pas de logiciels, mais facture des frais de licence mensuels pour l'utilisation illimitée du produit. En outre, le logiciel faisant l'objet de la licence est un logiciel préécrit qui ne bénéficie pas de l'exemption prévue par le Code de Virginie § 58.1-609.5(7).
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sur la vente, le bail ou la location de biens meubles corporels. En vertu de la loi de Virginie, la concession de licences de logiciels informatiques pré-écrits constitue une location ou une vente imposable lorsque l'accord de licence transmet non seulement le droit d'utiliser le logiciel informatique, mais aussi le logiciel lui-même sous une forme tangible. Étant donné que le contrat de licence du contribuable inclut le logiciel, les frais de licence pour ce logiciel sont soumis à la taxe. Voir P.D. 93-157 (7/23/93) et P.D. 88-211 (7/26/88) ci-joints. Étant donné que le contribuable assume la responsabilité de la facturation et de la collecte des frais mensuels, il est également responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie. En outre, la vente des livrets d'évaluation aux clients de Virginie constitue une vente imposable de biens meubles corporels. Vous trouverez ci-joint un formulaire R-1, formulaire de demande d'enregistrement combiné, ainsi que des instructions, que vous pourrez utiliser pour vous enregistrer en vue de la perception de la taxe.
Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10753K
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 17, 1995 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux outils informatisés d'évaluation de l'emploi et des professions distribués par ******* (le contribuable "" ).
FAITS
Le Contribuable est une société internationale de marketing spécialisée dans la publication de divers outils informatisés d'évaluation de l'emploi et des professions. Le contribuable dispose de revendeurs agréés et d'agents indépendants dans chaque État, qui vendent ses produits aux entreprises. Les concessionnaires et les agents ont été chargés de collecter les taxes dans leurs États respectifs.
Le contribuable met en place un nouveau concept de commercialisation qui permet aux concessionnaires et aux agents de conclure des contrats annuels avec les clients. Le contribuable se chargera de la collecte des frais de licence mensuels pour l'utilisation illimitée du logiciel emploi/profession, de la gestion de ces comptes et de la vente directe des livrets d'évaluation. Le contribuable demande une décision concernant les responsabilités en matière de taxe sur les ventes et d'utilisation dans cette situation.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.5(7) prévoit une exonération de la taxe pour les programmes informatiques personnalisés tels que définis dans le Code de Virginie § 58.1-602. En vertu de cet article, un programme personnalisé est défini comme suit : "un programme informatique spécifiquement conçu et développé pour un seul client." Code de Virginie § 58.1-602 définit également un programme préécrit comme "un programme d'ordinateur préparé, détenu ou existant pour la vente ou la location générale ou répétée...."
D'après les informations fournies dans votre lettre, le contribuable ne vend pas de logiciels, mais facture des frais de licence mensuels pour l'utilisation illimitée du produit. En outre, le logiciel faisant l'objet de la licence est un logiciel préécrit qui ne bénéficie pas de l'exemption prévue par le Code de Virginie § 58.1-609.5(7).
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sur la vente, le bail ou la location de biens meubles corporels. En vertu de la loi de Virginie, la concession de licences de logiciels informatiques pré-écrits constitue une location ou une vente imposable lorsque l'accord de licence transmet non seulement le droit d'utiliser le logiciel informatique, mais aussi le logiciel lui-même sous une forme tangible. Étant donné que le contrat de licence du contribuable inclut le logiciel, les frais de licence pour ce logiciel sont soumis à la taxe. Voir P.D. 93-157 (7/23/93) et P.D. 88-211 (7/26/88) ci-joints. Étant donné que le contribuable assume la responsabilité de la facturation et de la collecte des frais mensuels, il est également responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie. En outre, la vente des livrets d'évaluation aux clients de Virginie constitue une vente imposable de biens meubles corporels. Vous trouverez ci-joint un formulaire R-1, formulaire de demande d'enregistrement combiné, ainsi que des instructions, que vous pourrez utiliser pour vous enregistrer en vue de la perception de la taxe.
Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10753K
Décisions du commissaire fiscal