Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation et perception de l'impôt ; Évaluation des impôts omis
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
04-26-1996
Avril 26, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente répond à votre lettre du mois d'octobre 4, 1995, dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est un fabricant industriel. Un contrôle portant sur la période allant d'avril 1992 à janvier 1995 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur certains achats de dépenses et d'immobilisations. En ce qui concerne la part des immobilisations, le vérificateur a établi l'impôt sur deux immobilisations non taxées qui ont été achetées en avril 1992. Étant donné que le contrôle antérieur du contribuable couvre la période allant d'août 1989 à mai 1992, le contribuable soutient que le département n'a plus le droit d'imposer une taxe sur les achats d'actifs immobilisés.
DÉTERMINATION
Il s'agit de l'évaluation des taxes omises sur "" que la Cour suprême de Virginia, dans l'affaire de American Tobacco Co. v. Ville de Richmond. 125 Va. 29 (1919) défini comme "impôts sur des biens qui, soit parce qu'ils ont été dissimulés, soit parce qu'ils ont été négligés, soit pour toute autre raison insuffisante, ont échappé à l'impôt." L'évaluation des taxes omises par le département des impôts est mandatée par Code de Virginie § 58.1-1812 qui stipule spécifiquement que :
-
- Si le commissaire aux impôts constate qu'une personne n'a pas payé intégralement une taxe appropriée, il établit les taxes prescrites par la loi, en y ajoutant la pénalité prescrite par la loi. .... En outre, des intérêts sur l'impôt et la pénalité impayés sont perçus au taux fixé au § 58.1-15 pour la période comprise entre la date d'échéance et la date de paiement intégral."
À ce titre, le département pas La loi interdit de procéder à l'évaluation des taxes omises sur les achats ou les ventes omis lors d'un contrôle antérieur. L'établissement des impôts omis doit être effectué dans le délai de prescription de trois ans pour l'établissement des impôts ou avant l'expiration de la date prolongée convenue entre le département et le contribuable pour l'établissement de ces impôts. En outre, il ne doit pas y avoir de probabilité qu'une réévaluation de l'impôt ait eu lieu.
Pour les achats non taxés effectués en avril 1992, la taxe devait être payée au plus tard en mai 20, 1992. Le délai de prescription pour l'établissement d'une taxe est de 3 ou 6 ans à compter de la date d'exigibilité de la taxe, selon qu'une déclaration a été déposée ou non. Lorsque le formulaire DT-36 (Renonciation à la prescription de l'imposition) a été signé le mai 16, 1995, le délai de prescription de 3 ans était encore ouvert. En consentant à cette renonciation, le contribuable et le département ont mutuellement accepté de prolonger le délai de prescription pour l'établissement de l'évaluation jusqu'au mois de juillet 31, 1995. L'impôt en question a été établi le 31, 1995. Par conséquent, la date d'évaluation est valable pour toute la période d'audit, y compris le mois d'avril 1992.
En ce qui concerne la question de savoir s'il y a eu réévaluation, j'observe qu'un audit détaillé des immobilisations n'implique normalement pas de tests par échantillonnage, comme le fait couramment le service lorsqu'il vérifie les achats passés en charges. Si ces actifs contestés avaient été des achats comptabilisés en charges et si un facteur d'erreur avait été appliqué aux achats bruts pour le mois au cours duquel ces achats ont été effectués, j'aurais alors considéré l'impôt contesté comme une réévaluation erronée de l'impôt. Étant donné que les immobilisations ont été examinées en détail lors de l'audit précédent et que nous savons que ces deux actifs contestés n'ont pas été inclus dans l'audit précédent, il n'y a aucune probabilité qu'une réévaluation de l'impôt ait eu lieu.
Sur la base de tout ce qui précède, l'impôt établi sur les immobilisations en question est valable. Sur la base des circonstances de cette affaire, et sous l'autorité de Code de Virginie § 58.1-105, J'accepte de renoncer à la pénalité de contrôle de *** à condition que le contribuable paie l'impôt et les intérêts de dans les 30 jours à venir. Veuillez envoyer le paiement à l'attention de **** à l'Office of Tax Policy du ministère, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Dès réception du paiement dans le délai imparti, la pénalité est annulée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10388R
Décisions du commissaire fiscal