Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; Publicité dans les médias
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-24-1996
Avril 24, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 8, 1995 dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 1989 à mai 1995.
FAITS
Le contribuable est un consultant en marketing dans le domaine de la publicité et des relations publiques. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur l'achat de matériaux utilisés dans la publicité dans les médias. Plus précisément, le matériel en question a servi à produire un catalogue utilisé à des fins de recrutement par une école privée à but non lucratif de Virginia. Le contribuable estime que le catalogue ne relève pas de la publicité dans les médias, mais de la vente de biens meubles corporels, ce qui rend la vente exonérée en tant que vente à un établissement d'enseignement à but non lucratif. Le contribuable demande que le matériel utilisé pour la production du catalogue soit retiré de l'échantillon d'achats de l'audit.
DÉTERMINATION
"La publicité" est définie dans Code de Virginie § 58.1-602 comme :
-
- la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité.
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-3 (copie jointe) prévoit l'interprétation de la publicité par le département et définit les médias "" comme comprenant "les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision et d'autres modes de communication." Le règlement du département définit le terme "media" de manière très large, en incluant les produits créés par une entreprise de publicité pour son client et destinés à être diffusés auprès du grand public. Pour déterminer si un mode de communication particulier développé par une entreprise de publicité peut bénéficier d'une exonération fiscale en tant que "media advertising", il est nécessaire de déterminer si le mode de communication est destiné à transmettre des informations promotionnelles au public en général. Voir P.D. 88-304 (10/31/88), copie jointe.
Sur la base de tout ce qui précède, les catalogues produits par le Contribuable sont classés comme de la publicité dans les médias. Comme indiqué dans votre lettre, le catalogue contient "références marketing" pour promouvoir l'école auprès des étudiants potentiels. En outre, le catalogue est utilisé par les responsables des admissions des universités qui décident de l'admission des diplômés de l'école ; le catalogue fait la promotion du programme d'études, du corps enseignant et des activités de l'école.
Comme prévu dans le cadre de Code de Virginie § 58.1-602, toute personne qui fournit de la publicité dans les médias est l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels incorporés dans cette publicité et doit payer la taxe lors de l'achat de ces biens. De même, la vente de publicité dans les médias au consommateur final n'est pas un événement imposable. Vous trouverez ci-joint des copies des documents P.D. 92-253 et P.D. 87-203 qui étayent davantage la position du département en ce qui concerne la publicité dans les médias.
VR 630-10-3.2(C) concerne la facturation par une entreprise de publicité de la publicité dans les médias qu'elle a créée. Cet article prévoit notamment que "la taxe ne s'applique pas au montant total facturé par une entreprise de publicité pour la création de publicité dans les médias...." Conformément à la réglementation, la vente des catalogues par le Contribuable à l'école à but non lucratif n'est pas une opération imposable.
Étant donné que le catalogue est considéré comme une publicité sur "" et que le contribuable est l'utilisateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés pour cette publicité, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le ***Office de la politique fiscale, à l'adresse *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10137K
Décisions du commissaire fiscal