Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Recherche et développement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-24-1996
Avril 24, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 26, 1995 dans laquelle vous demandez une correction du récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ********** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1991 à avril 1994.
Le contribuable est un fabricant d'instruments de mesure des performances des véhicules automobiles et nautiques. Avant le processus de production, le contribuable conçoit, construit et teste des prototypes qui ont été construits en stricte conformité avec les spécifications fournies par le client. En outre, le contribuable effectue des tests post-production sur les produits fabriqués. Le contribuable conteste l'imposition des biens meubles corporels utilisés dans son laboratoire d'essai, en soutenant que ces biens sont utilisés directement dans la recherche et le développement de nouveaux produits.
Le contribuable s'oppose également à l'imposition des testeurs de couple "" utilisés pour tester le niveau de couple des tournevis électriques utilisés directement dans le processus de fabrication. Le contribuable soutient que les testeurs de couple sont utilisés directement dans la production et sont donc exonérés.
Enfin, le contribuable possède un atelier d'outillage pour le moulage par injection. Cet atelier a trois fonctions principales : i) l'entretien des moules de production, ii) la réparation des moules de production et iii) la réingénierie des moules si nécessaire. Dans le cadre de l'atelier de moulage par injection, le contribuable utilise un pont roulant pour retirer les moules des machines d'injection et pour transporter les moules vers et depuis l'atelier d'outillage. Le contribuable estime que la grue elle-même fait partie intégrante de la production et qu'elle est donc exonérée.
DÉTERMINATION
Questions relatives à la recherche et au développement
Code de Virginie § 58.1-609.3.5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans la recherche fondamentale ou la recherche et le développement au sens expérimental ou en laboratoire." (souligné par l'auteur).
Interprétant la loi, le règlement de Virginie (RV) 630-10-92 (copie jointe) définit "la recherche fondamentale" comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine." "La recherche et le développement" est définie comme "une étude ou une recherche systématique visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable."
En revanche, le règlement prévoit que "la recherche fondamentale et la recherche et le développement ne comprennent pas les essais ou l'inspection des matériaux pour le contrôle de la qualité...". En outre, le règlement prévoit expressément que la recherche et le développement n'incluent pas la modification d'un produit dans le seul but de répondre aux spécifications d'un client.
Sur la base des informations fournies à ce bureau, les points litigieux (par exemple, les (système de vibration, chambre environnementale et photomètre) sont tous utilisés pour tester des prototypes construits selon les spécifications fournies par le client. Bien que des modifications puissent être apportées au prototype à la suite des résultats des tests, le règlement cité ci-dessus stipule clairement que les tests et les modifications du produit ne peuvent pas être considérés comme des activités de recherche et de développement exonérées. En outre, la fonction de post-production de l'équipement empêcherait l'exonération en raison de l'utilisation non exclusive de l'équipement dans le cadre de la recherche et du développement.
Questions relatives à la fabrication
Code de Virginie § 58.1-609.3.2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans la transformation, la fabrication, ... de produits destinés à la vente ou à la revente ...". (souligné par l'auteur). Le terme "utilisé directement" est ensuite défini comme suit Code de Virginie § 58.1-602 comme suit :
Dans le cas de Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus Co., 214 Va. 155Dans l'affaire de l'entreprise de transport, 198 S.E.2d 619 (1973), le tribunal a estimé que l'utilisation des mots "directement" dans la loi visait à restreindre le champ d'application de l'exonération. Par conséquent, l'exonération ne s'applique que lorsqu'un article est indispensable à la production réelle et qu'il est utilisé principalement ou consommé immédiatement dans la production réelle de biens meubles corporels.
Sur la base de ce qui précède, le département estime que les dynamomètres et le pont roulant ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. Bien que le testeur de couple et le pont roulant puissent être essentiels pour maintenir les biens meubles corporels exonérés, ils ne le sont pas non plus. directement utilisé dans la production effective du bien meuble corporel.
En conséquence, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation de l'audit. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter *******Office de la politique fiscale, à l'adresse *************.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10338K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 26, 1995 dans laquelle vous demandez une correction du récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ********** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1991 à avril 1994.
FAITS
Le contribuable est un fabricant d'instruments de mesure des performances des véhicules automobiles et nautiques. Avant le processus de production, le contribuable conçoit, construit et teste des prototypes qui ont été construits en stricte conformité avec les spécifications fournies par le client. En outre, le contribuable effectue des tests post-production sur les produits fabriqués. Le contribuable conteste l'imposition des biens meubles corporels utilisés dans son laboratoire d'essai, en soutenant que ces biens sont utilisés directement dans la recherche et le développement de nouveaux produits.
Le contribuable s'oppose également à l'imposition des testeurs de couple "" utilisés pour tester le niveau de couple des tournevis électriques utilisés directement dans le processus de fabrication. Le contribuable soutient que les testeurs de couple sont utilisés directement dans la production et sont donc exonérés.
Enfin, le contribuable possède un atelier d'outillage pour le moulage par injection. Cet atelier a trois fonctions principales : i) l'entretien des moules de production, ii) la réparation des moules de production et iii) la réingénierie des moules si nécessaire. Dans le cadre de l'atelier de moulage par injection, le contribuable utilise un pont roulant pour retirer les moules des machines d'injection et pour transporter les moules vers et depuis l'atelier d'outillage. Le contribuable estime que la grue elle-même fait partie intégrante de la production et qu'elle est donc exonérée.
DÉTERMINATION
Questions relatives à la recherche et au développement
Code de Virginie § 58.1-609.3.5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans la recherche fondamentale ou la recherche et le développement au sens expérimental ou en laboratoire." (souligné par l'auteur).
Interprétant la loi, le règlement de Virginie (RV) 630-10-92 (copie jointe) définit "la recherche fondamentale" comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine." "La recherche et le développement" est définie comme "une étude ou une recherche systématique visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable."
En revanche, le règlement prévoit que "la recherche fondamentale et la recherche et le développement ne comprennent pas les essais ou l'inspection des matériaux pour le contrôle de la qualité...". En outre, le règlement prévoit expressément que la recherche et le développement n'incluent pas la modification d'un produit dans le seul but de répondre aux spécifications d'un client.
Sur la base des informations fournies à ce bureau, les points litigieux (par exemple, les (système de vibration, chambre environnementale et photomètre) sont tous utilisés pour tester des prototypes construits selon les spécifications fournies par le client. Bien que des modifications puissent être apportées au prototype à la suite des résultats des tests, le règlement cité ci-dessus stipule clairement que les tests et les modifications du produit ne peuvent pas être considérés comme des activités de recherche et de développement exonérées. En outre, la fonction de post-production de l'équipement empêcherait l'exonération en raison de l'utilisation non exclusive de l'équipement dans le cadre de la recherche et du développement.
Questions relatives à la fabrication
Code de Virginie § 58.1-609.3.2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans la transformation, la fabrication, ... de produits destinés à la vente ou à la revente ...". (souligné par l'auteur). Le terme "utilisé directement" est ensuite défini comme suit Code de Virginie § 58.1-602 comme suit :
-
"Utilisé directement," en relation avec la fabrication, la transformation,... désigne les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'extraction, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
Dans le cas de Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus Co., 214 Va. 155Dans l'affaire de l'entreprise de transport, 198 S.E.2d 619 (1973), le tribunal a estimé que l'utilisation des mots "directement" dans la loi visait à restreindre le champ d'application de l'exonération. Par conséquent, l'exonération ne s'applique que lorsqu'un article est indispensable à la production réelle et qu'il est utilisé principalement ou consommé immédiatement dans la production réelle de biens meubles corporels.
Sur la base de ce qui précède, le département estime que les dynamomètres et le pont roulant ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. Bien que le testeur de couple et le pont roulant puissent être essentiels pour maintenir les biens meubles corporels exonérés, ils ne le sont pas non plus. directement utilisé dans la production effective du bien meuble corporel.
En conséquence, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation de l'audit. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter *******Office de la politique fiscale, à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10338K
Décisions du commissaire fiscal