Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel de transport ; véhicules, navires ; réparation de navires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-23-1996
Avril 23, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 14, 1995 dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation de **** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1992 à septembre 1995.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de réparation navale. À la suite du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le contribuable a été tenu de payer la taxe sur les biens meubles corporels utilisés pour le nettoyage de la cale sèche. Certaines dispositions des contrats du contribuable prévoient l'enlèvement de débris et d'autres déchets après le sablage et le revernissage des coques de navires. Le contribuable soutient que les articles utilisés dans le processus de nettoyage font partie intégrante de son activité de réparation et sont donc exonérés.
Le contribuable s'oppose également à l'imposition des cordes utilisées pour les lignes de sécurité et dans la zone d'escale du navire, ainsi que des outils utilisés pour la construction de la zone d'escale.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(4) prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie ne s'applique pas aux "navires et bateaux, ou à leurs réparations et modifications, utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le commerce inter-États ou étranger ;... ou aux biens meubles corporels utilisé directement dans la construction, la transformation ou la réparation des navires ou bateaux couverts par la présente sous-section." (souligné par l'auteur).
Le terme "utilisé directement" lorsqu'il est utilisé en relation avec la fabrication, le traitement, le raffinage ou la conversion est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-602 et comprend "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général et la maintenance.
administration." Bien que le département soit conscient que de nombreuses activités menées par le contribuable sont nécessaires au processus de réparation, le département interprète strictement l'expression "utilisée directement". Le terme "utilisé directement" fait référence aux articles qui sont "indispensables" à l'activité réelle de production ou de réparation et qui sont utilisés en tant que "partie immédiate" de ce processus. Voir Commonwealth c. Community Motor Bus, 214 VA. 155, 198 S.E.2d 619 (1973).
Bien que le département reconnaisse le fait que de nombreux contrats du contribuable exigent le nettoyage de la cale sèche des débris résultant des opérations de sablage et de revêtement de la coque du contribuable, les articles utilisés dans le processus de nettoyage ne sont pas utilisés directement dans l'opération de réparation du navire. Bien que l'opération de nettoyage puisse être essentielle pour remplir les conditions énoncées dans le contrat, elle ne bénéficie pas de l'exonération prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(4).
En ce qui concerne les cordes utilisées dans la zone de transit, le bureau croit comprendre qu'elles servent de lignes de sécurité sur la zone de transit et de barrières dans les zones où la peinture au plomb est enlevée des coques de navires. Bien que les éléments de sécurité fassent partie intégrante du processus de réparation et qu'ils puissent être exigés par les réglementations nationales ou fédérales, les cordes ne sont pas utilisées directement dans le processus de réparation et sont donc imposables.
Enfin, le contribuable ressent les outils, par exemple les clés à douille et à cliquet, utilisées pour le montage de la structure, sont directement utilisées dans la réparation navale et exonérées de la taxe. Il est entendu par ce bureau que l'équipement de mise à disposition sert de zone de travail pour effectuer des réparations, de la même manière qu'un échafaudage. Bien que le ministère reconnaisse que la plate-forme elle-même est utilisée directement dans la réparation navale et est donc exonérée, les outils utilisés dans la construction de la plate-forme sont indirectement utilisés dans la réparation navale et sont imposables. Voir P.D. 94-221 ci-joint.
Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de réviser l'audit. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter **** Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10707K
Décisions du commissaire fiscal