Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Réparation et installation ; Services de soutien aux systèmes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-17-1996
Avril 17, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 19, 1995, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation à **** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1989 à février 1995.
FAITS
Le contribuable, un médecin, a conclu un accord avec un fournisseur pour des services de soutien du système de ses programmes médicaux agréés. À la suite de l'audit du département, le contribuable a été tenu responsable de l'achat non taxé de l'accord de service de soutien qui prévoit des mises à jour et des modifications du programme.
Le contribuable conteste l'imposition du contrat et soutient que le contrat porte uniquement sur la fourniture de services d'assistance téléphonique et que les mises à jour, améliorations, etc. sont facturées en tant que frais supplémentaires.
DÉTERMINATION
Règlement de Virginia (RV) 630-10-62.1 " Le contrat d'entretien "est défini comme suit : "tout accord par lequel une personne s'engage à maintenir et/ou réparer un bien meuble corporel pendant une période déterminée moyennant une rémunération fixée au moment de la conclusion de l'accord." [souligné par l'auteur].
Le ministère a toujours considéré que le prix total d'un contrat de maintenance qui prévoit la fourniture d'améliorations ou de mises à niveau matérielles ou d'autres biens meubles corporels de remplacement est imposable au moment de l'achat. Voir les documents de procédure 95-286 (11/7/95), 91-102 (6/28/91), et 91-20 (2/22/91), copies ci-jointes). Un contrat de maintenance prévoyant seulement pour la mise à disposition de main-d'œuvre est exonérée d'impôts.
Un examen de l'accord de services de soutien indique que le contribuable reçoit des services de soutien du système pour ses programmes médicaux sous licence ainsi que des mises à jour et des modifications du programme sous une forme tangible. La taxe s'applique parce que l'accord fournit au contribuable des mises à jour et des améliorations sur disquettes. Le fait que le contribuable soit facturé séparément pour les mises à jour et les améliorations n'a pas d'importance, étant donné que le contrat en particulier indique que ces éléments peuvent être fournis.
Bien que l'évaluation soit correcte, compte tenu des circonstances de l'espèce et en vertu de l'autorité conférée au commissaire à l'impôt par la loi sur l'impôt sur le revenu, l'administration fiscale n'est pas tenue d'en tenir compte. Code de Virginie § 58.1-105, J'estime qu'il y a lieu de renoncer à la pénalité imposée. Étant donné que la cotisation est payée en totalité, un remboursement, avec les intérêts actualisés, sera effectué.
Veuillez noter qu'à partir du mois de janvier 1, 1996, les contrats d'entretien qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main d'œuvre seront taxés à hauteur de la moitié du coût total de ces contrats. (Voir le bulletin fiscal ci-joint 95-8 (9/27/95).
Si vous avez d'autres questions concernant cette lettre, veuillez contacter ** à l'adresse suivante : **** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10009T
Décisions du commissaire fiscal