Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipement hospitalier ; Contrat gouvernemental ; Vente vs. service
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-15-1996
Avril 15, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Dans votre lettre de janvier 9,1996, vous demandez la correction des cotisations de la taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de ******Taxpayer) pour les périodes de février 1992 et de juin 1991 à août 1995.
Le contribuable a conclu un contrat avec un hôpital fédéral pour la fourniture de certains équipements et services médicaux. Le litige porte sur la taxe d'utilisation appliquée à un appareil d'imagerie par résonance magnétique (IRM), à un appareil de tomographie informatisée (CT) et à d'autres équipements loués ou achetés par le contribuable dans le cadre de deux contrats de services publics. Le contribuable maintient que le véritable objet des contrats est la location ou la relocation de certains équipements médicaux au gouvernement et que ces articles devraient bénéficier d'une exonération de la taxe lorsqu'ils sont achetés ou loués par le contribuable.
Le ministère a précédemment statué que, lors de l'examen du traitement fiscal des contrats publics, il convient de déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Pour ce faire, le département prend en considération l'ensemble du contrat, y compris les éventuels addenda ou ordres de mission. La quantité de biens meubles corporels transférés par rapport à la valeur totale du contrat n'a aucune incidence sur le statut fiscal du contrat. Au lieu de cela, le "véritable objet" de la transaction tel que décrit dans le règlement de Virginie (RV) 630-10-97.1 est utilisé pour déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services.
Si un contrat porte sur la vente ou la location de biens meubles corporels au gouvernement, le contractant peut acheter ces biens exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente. Inversement, si un contrat porte sur une prestation de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable des produits suivants Tout les biens meubles corporels achetés ou loués pour être utilisés dans le cadre de l'exécution de ses services, même si le titre de propriété de tout ou partie des biens peut être transféré au gouvernement.
La RV 630-10-57(A), qui définit la politique générale du département en matière de baux et de locations, revêt une importance supplémentaire. Ce règlement précise que la taxe s'applique généralement aux baux ou locations de biens meubles corporels sans En d'autres termes, on considère qu'il y a véritablement bail ou location de biens meubles corporels lorsqu'aucun opérateur n'est fourni dans le cadre de l'opération. En revanche, un bail avec un opérateur est considérée comme une opération de service non imposable. Voir PD 89-139 (4/28/89), copie jointe.
Sur la base de ce qui précède et des faits présentés, un examen des contrats révèle que le véritable objet des contrats en question est la fourniture de services par le contribuable à l'hôpital. Par exemple, un contrat prévoit que le contribuable fournisse un appareil de tomodensitométrie et que les employés du contribuable le fassent fonctionner pendant les heures normales d'ouverture sous le contrôle et la supervision complets du contribuable, c'est-à-dire sans intervention ni direction de la part du personnel de l'État. De la même manière, le contrat d'IRM prévoit que le contribuable fournisse et exploite un appareil d'IRM. Chaque contrat stipule expressément qu'il a pour objet la fourniture par le contribuable de certains biens meubles corporels pour le compte de l'État. Services à l'hôpital. Bien que les fonctionnaires soient formés à toutes les fonctions de l'équipement fourni par le contribuable et qu'ils soient autorisés à utiliser cet équipement, ces activités sont d'une importance secondaire par rapport à la fourniture de services de tomographie et d'IRM par le contribuable.
En tant que prestataire de services, le contribuable est l'utilisateur ou le consommateur de Tout les articles achetés ou loués dans le cadre de ces contrats de service et est redevable de la taxe sur tous ces articles. Bien que l'intention de l'hôpital puisse être de louer l'équipement comme vous le prétendez, le service doit s'appuyer sur les documents sous-jacents qui régissent chaque transaction. Comme chaque document est un accord de prestation de services, je ne vois pas de raison de corriger l'évaluation.
Le contribuable recevra des avis d'imposition actualisés pour les soldes impayés. Le paiement doit être envoyé à l'attention de ***** à l'Office of Tax Policy du ministère, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans les 30 jours à venir.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10452R
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Dans votre lettre de janvier 9,1996, vous demandez la correction des cotisations de la taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de ******Taxpayer) pour les périodes de février 1992 et de juin 1991 à août 1995.
FAITS
Le contribuable a conclu un contrat avec un hôpital fédéral pour la fourniture de certains équipements et services médicaux. Le litige porte sur la taxe d'utilisation appliquée à un appareil d'imagerie par résonance magnétique (IRM), à un appareil de tomographie informatisée (CT) et à d'autres équipements loués ou achetés par le contribuable dans le cadre de deux contrats de services publics. Le contribuable maintient que le véritable objet des contrats est la location ou la relocation de certains équipements médicaux au gouvernement et que ces articles devraient bénéficier d'une exonération de la taxe lorsqu'ils sont achetés ou loués par le contribuable.
DÉTERMINATION
Le ministère a précédemment statué que, lors de l'examen du traitement fiscal des contrats publics, il convient de déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Pour ce faire, le département prend en considération l'ensemble du contrat, y compris les éventuels addenda ou ordres de mission. La quantité de biens meubles corporels transférés par rapport à la valeur totale du contrat n'a aucune incidence sur le statut fiscal du contrat. Au lieu de cela, le "véritable objet" de la transaction tel que décrit dans le règlement de Virginie (RV) 630-10-97.1 est utilisé pour déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services.
Si un contrat porte sur la vente ou la location de biens meubles corporels au gouvernement, le contractant peut acheter ces biens exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente. Inversement, si un contrat porte sur une prestation de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable des produits suivants Tout les biens meubles corporels achetés ou loués pour être utilisés dans le cadre de l'exécution de ses services, même si le titre de propriété de tout ou partie des biens peut être transféré au gouvernement.
La RV 630-10-57(A), qui définit la politique générale du département en matière de baux et de locations, revêt une importance supplémentaire. Ce règlement précise que la taxe s'applique généralement aux baux ou locations de biens meubles corporels sans En d'autres termes, on considère qu'il y a véritablement bail ou location de biens meubles corporels lorsqu'aucun opérateur n'est fourni dans le cadre de l'opération. En revanche, un bail avec un opérateur est considérée comme une opération de service non imposable. Voir PD 89-139 (4/28/89), copie jointe.
Sur la base de ce qui précède et des faits présentés, un examen des contrats révèle que le véritable objet des contrats en question est la fourniture de services par le contribuable à l'hôpital. Par exemple, un contrat prévoit que le contribuable fournisse un appareil de tomodensitométrie et que les employés du contribuable le fassent fonctionner pendant les heures normales d'ouverture sous le contrôle et la supervision complets du contribuable, c'est-à-dire sans intervention ni direction de la part du personnel de l'État. De la même manière, le contrat d'IRM prévoit que le contribuable fournisse et exploite un appareil d'IRM. Chaque contrat stipule expressément qu'il a pour objet la fourniture par le contribuable de certains biens meubles corporels pour le compte de l'État. Services à l'hôpital. Bien que les fonctionnaires soient formés à toutes les fonctions de l'équipement fourni par le contribuable et qu'ils soient autorisés à utiliser cet équipement, ces activités sont d'une importance secondaire par rapport à la fourniture de services de tomographie et d'IRM par le contribuable.
En tant que prestataire de services, le contribuable est l'utilisateur ou le consommateur de Tout les articles achetés ou loués dans le cadre de ces contrats de service et est redevable de la taxe sur tous ces articles. Bien que l'intention de l'hôpital puisse être de louer l'équipement comme vous le prétendez, le service doit s'appuyer sur les documents sous-jacents qui régissent chaque transaction. Comme chaque document est un accord de prestation de services, je ne vois pas de raison de corriger l'évaluation.
Le contribuable recevra des avis d'imposition actualisés pour les soldes impayés. Le paiement doit être envoyé à l'attention de ***** à l'Office of Tax Policy du ministère, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans les 30 jours à venir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10452R
Décisions du commissaire fiscal