Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions interétatiques ; matériel scolaire acheté auprès d'un fabricant extérieur à l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-11-1996
Avril 11, 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente répond à votre demande de décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats effectués par ***** (le contribuable "" ) en vue de faire des dons à des écoles. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, un détaillant en alimentation dont les magasins sont situés en Virginie, participe à un programme dans le cadre duquel les écoles locales collectent les reçus d'épicerie et échangent la valeur des reçus contre des achats d'équipement et de fournitures scolaires. Les reçus sont soumis par les écoles, avec la commande de l'équipement et des fournitures, à un vendeur extérieur à l'État. Le vendeur passe une commande d'une valeur égale aux recettes auprès d'un fabricant extérieur à l'État et charge ce dernier d'expédier la marchandise directement aux écoles de Virginie. Le vendeur facture au contribuable le coût des marchandises expédiées aux écoles. Le contribuable se demande s'il est tenu de payer la taxe sur ces achats ou si ces derniers sont considérés comme des ventes dans le cadre du commerce interétatique.
ARRÊT
Le règlement de Virginia (VR) 630-10-51 prévoit que la taxe ne s'applique pas aux "ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger." Le règlement prévoit également que "[a] sale in interstate or foreign commerce occurs only when title or possession to the property being sold passes to purchaser outside of Virginia and no use of the property is made in Virginia." Dans ce cas, le titre et la possession sont transférés lors de la livraison aux écoles et la marchandise est utilisée en Virginie. Les achats ne satisfont pas aux deux critères requis par le règlement et, par conséquent, les transactions ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption en tant que ventes effectuées dans le cadre d'un commerce interétatique.
Les achats en question peuvent toutefois bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-609.4(8) (copie jointe), qui accorde une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en particulier pour le matériel scolaire certifié fourni directement aux écoles par des groupes associés aux écoles primaires ou secondaires à but non lucratif. Étant donné que le contribuable est associé aux écoles par le biais de son programme de recettes annuelles et qu'il achète des équipements et des fournitures exclusivement pour en faire don à ces écoles, la loi susmentionnée est applicable en l'espèce. Les achats effectués par le contribuable à des fins autres que la question abordée dans la présente lettre ou pour la revente en tant que stock général dans ses magasins d'alimentation seront soumis à la taxe, à moins qu'ils ne soient exonérés en vertu d'une autre loi.
Les futurs achats d'équipements et de fournitures scolaires destinés à être donnés exclusivement aux écoles de Virginie peuvent être achetés en exonération de la taxe en vertu de l'autorisation de cette lettre. Si vous avez des questions supplémentaires, n'hésitez pas à contacter ***** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8599J
Décisions du commissaire fiscal