Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services de conception graphique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-10-1996
Avril 10, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 24, 1996 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation à ******* (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1992 à décembre 1994.
FAITS
The Taxpayer offre des services de conception graphique et produit des brochures, des rapports annuels, des images de marque et des outils de communication pour ses clients. L'audit du département a permis de déterminer que la majorité des services fournis par le contribuable concernaient la publicité dans les médias. Le contribuable a soutenu lors d'un précédent contrôle qu'il ne produisait pas de publicité dans les médias et a fait appel des résultats de ce contrôle. Le département a déterminé que le contribuable était un annonceur et que l'application de l'exemption de publicité était appropriée. Malgré la décision précédente, l'audit actuel révèle que le contribuable continue à facturer la taxe à ses clients au lieu de la reverser à ses fournisseurs comme il en avait reçu l'instruction.
Bien que le contribuable ne conteste pas le contrôle sur la base du fait qu'il est ou n'est pas un annonceur, il n'est pas d'accord avec l'évaluation selon laquelle les calculs de l'échantillon devraient être ajustés pour tenir compte de la mesure dans laquelle les taxes sur les ventes ont été perçues sur les ventes à leurs clients. En outre, le contribuable conteste l'inclusion de trois achats dans l'échantillon en indiquant que la taxe a été payée lors du dépôt d'une déclaration antérieure. Le contribuable conteste également l'inclusion dans l'échantillon d'une opération spécifique d'achat d'imprimés, estimant que les imprimés étaient des achats non taxables destinés à la revente.
Enfin, le contribuable demande une exonération de toutes les pénalités et de tous les intérêts, affirmant qu'il s'est efforcé de comprendre et de respecter la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation, ce qui est au mieux difficile pour le contribuable moyen.
DÉTERMINATION
Avant de répondre aux questions soulevées, je vais expliquer l'exonération de publicité telle qu'elle s'applique généralement au contribuable.
En général
Code de Virginie § 58.1-609.6(5), copie jointe, exonère d'impôt les frais de publicité "" qui est définie dans Code de Virginie § 58.1-602, copie jointe, comme :
- [La planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres moyens de communication. des médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. (c'est nous qui soulignons).
Le montant total facturé pour l'un de ces articles par une entreprise de publicité (définie dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-3, copie jointe, comme toute personne ou groupe de personnes fournissant "de la publicité") n'est pas soumis à la taxe, que ce montant comprenne ou non des frais pour un ou plusieurs articles de biens meubles corporels transmis au client de l'entreprise de publicité.
Code de Virginie § 58.1-602 prévoit en outre que "Toute personne fournissant de la publicité telle que définie ici est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité." (Voir également la section 2(B) de VR 630-10-3 pour des exemples d'achats taxables par des entreprises de publicité).
Je vais maintenant répondre aux questions telles qu'elles ont été présentées.
Ajustement de l'échantillon
Malgré l'argument du contribuable, je ne trouve aucune raison d'ajuster le calcul de l'échantillon pour les achats représentant les ventes pour lesquelles la taxe a été collectée auprès de vos clients. L'audit précédent a révélé que le contribuable était principalement impliqué dans la production de publicité dans les médias. Ainsi, les achats liés à la publicité dans les médias étaient soumis à la taxe. L'audit actuel révèle à nouveau des achats non taxés dans l'échantillon, utilisés dans le développement d'opérations publicitaires dans les médias, et donc soumis à la taxe.
Je constate que le contribuable a été correctement instruit par le vérificateur de payer la taxe au fournisseur pour ces achats ou d'accumuler et de verser la taxe pour ces achats où la taxe n'a pas été facturée. Je note également que la lettre précédente du département datée de juin 5,1992 indiquait spécifiquement que "le département vous considère comme un annonceur et qu'en tant que tel, vous êtes censé mettre en œuvre les procédures appropriées pour la collecte et le versement de la taxe." Par conséquent, compte tenu du fait que ces instructions n'ont pas été suivies, j'estime que l'échantillon est correct en l'espèce.
Vous pouvez demander le remboursement des taxes perçues, auprès du département, sur preuve que ces taxes ont été remboursées à vos clients. La RV 630-10-89 traite des remboursements de la taxe sur les ventes et l'utilisation, et stipule en partie ce qui suit :
- Un concessionnaire peut demander le remboursement des taxes établies par erreur ou perçues illégalement. Le distributeur doit démontrer que la taxe perçue par erreur ou illégalement a été payée par lui et n'a pas été répercutée sur le consommateur, ou que la taxe a été perçue auprès du consommateur en tant que taxe et lui a été remboursée par la suite. remboursements ne peut être autorisée que si la demande est faite dans un délai de trois ans à compter du date d'échéance de le retour. (C'est nous qui soulignons).
Taxe d'utilisation payée
J'ai permis un ajustement de l'échantillon pour les trois achats sur lesquels la taxe a été versée au département dans une déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation de mai 1994.
Achat d'impressions pour la revente
L'achat du matériel imprimé a été inclus dans l'échantillon d'achat parce qu'il a été inclus dans le développement de la publicité dans les médias. L'imprimé en question (un rapport d'administrateur), qui est similaire à un rapport annuel, était un rapport mis à la disposition du grand public par votre client. Comme indiqué précédemment dans Code de Virginie § 58.1-602, le contribuable est soumis à la taxe sur l'achat de matériel imprimé, pour une utilisation ultérieure dans la publicité dans les médias, étant donné que le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de biens meubles corporels dans cette publicité dans les médias. Vous trouverez ci-joint les documents de procédure87-203, août 26,1987, dans lesquels le département a considéré que ces achats étaient imposables.
Veuillez noter qu'en ce qui concerne les achats d'impression inclus dans cet audit, la session de l'assemblée générale de Virginia ( 1994 ) a modifié le libellé de la disposition suivante Code de Virginie § 58.1-609.6(4). 1En résumé, la modification 1994, entrée en vigueur le 1er juillet 2010, 1994, prévoit que, nonobstant la définition de la publicité telle qu'elle figure à l'annexe I de la directive, le terme "publicité" peut être défini comme suit Code de Virginie§ 58.1 -602, une entreprise de publicité située en dehors de l'État est exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tous les achats d'impression auprès d'imprimeurs de Virginie. L'extension de cette exonération, dans le cas présent, ne modifie toutefois pas le statut fiscal des imprimés susmentionnés. Par conséquent, il n'y a pas lieu d'ajuster l'audit du département.
En outre, il convient de noter que la session de l'Assemblée générale de Virginia ( 1995 ) a élargi l'exemption relative à l'impression dans le cadre de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.6(4). À partir du mois de juillet 1, 1995, jusqu'au mois de juin 30, 1997, "...toute entreprise de publicité qui achète des imprimés auprès d'un imprimeur dans le Commonwealth n'est pas considérée comme l'utilisateur ou le consommateur des documents imprimés lorsque ces achats auraient été exemptés en vertu de la sous-section 3 de la présente sous-section....." Le reste de l'exemption élargie exige que l'entreprise de publicité certifie [au moyen d'une documentation appropriée] que le matériel imprimé a été distribué en dehors du Commonwealth. En conséquence, comme indiqué ci-dessus, le rapport du directeur constituerait un achat exonéré de matériel imprimé destiné à être distribué en dehors du Commonwealth.
Pénalités et intérêts
Lors du deuxième contrôle et des contrôles ultérieurs, la pénalité est obligatoire pour les insuffisances fiscales, à moins qu'un niveau acceptable de conformité ne soit atteint ou que des circonstances atténuantes exceptionnelles ne soient démontrées comme étant à l'origine de l'insuffisance. La réglementation de Virginie (VR) 630-10-80, copie jointe, prévoit que la pénalité peut être annulée lors d'un deuxième contrôle si la conformité à la taxe d'utilisation est égale ou supérieure à 60% . Étant donné que le respect de la taxe d'utilisation pour ce deuxième audit n'est que de 11% , et que les instructions de l'audit précédent n'ont pas été respectées, je ne trouve pas de motif suffisant pour permettre la renonciation à la pénalité.
Le département est lié par les dispositions de Code de Virginie § 58.1-1812 qui impose l'application d'intérêts à toute imposition. Bien que j'aie autorisé un ajustement de l'échantillon comme indiqué précédemment, ce qui a également légèrement modifié l'intérêt, le solde de l'intérêt reste correctement dû comme indiqué dans l'évaluation révisée.
Je salue vos efforts pour mettre en place des procédures permettant de mieux déterminer l'applicabilité de la taxe à certaines transactions. À l'avenir, si vous avez des questions concernant l'application correcte de la taxe à une transaction, je vous suggère de contacter le bureau de district du département **** pour obtenir de l'aide.
Le solde de l'évaluation révisée, moins le montant précédemment payé, s'élève à Dès réception de l'évaluation révisée, vous disposerez de 30 jours pour verser le paiement au département. Si le montant révisé n'est pas payé dans ce délai, des intérêts courent sur ce montant à partir de la date de l'évaluation initiale.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter **** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10901Q
Décisions du commissaire fiscal