Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes de denrées alimentaires aux agences gouvernementales de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-08-1996
Avril 8, 1996
RE : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente répond à votre lettre de juin 12, 1995, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation à ****** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1992 à février 1995.
FAITS
Le contribuable est un établissement public d'enseignement médical à but non lucratif. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour certaines ventes de nourriture non taxées par la division cafétéria du contribuable. Le contribuable conteste deux points de la vérification de la taxe imposée pour : (i) les ventes de nourriture non-monétaires aux divisions interdépartementales en vertu d'un bon de commande officiel et payées par des fonds publics ; et (ii) les ventes de nourriture aux résidents et aux membres du personnel de l'hôpital sans but lucratif et non apparentés qui participent à des formations et à des réunions au collège.
Le contribuable soutient que les ventes de denrées alimentaires aux divisions interdépartementales sont exonérées en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-608.1(4) et le règlement de Virginie (RV) 630-10-45 (D)(1). En ce qui concerne les ventes de produits alimentaires aux résidents et au personnel des hôpitaux sans but lucratif non apparentés, le contribuable maintient qu'il a accepté de bonne foi le certificat d'exemption Form ST-13 de la part de ces entités.
Je vais aborder chaque question séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Ventes de produits alimentaires aux employés interdivisions: La question en l'espèce est de savoir si la nourriture vendue et servie par un institut d'enseignement public à but non lucratif aux divisions interdivisions constitue un bien meuble corporel. utilisés ou consommés par le contribuable.
Selon la jurisprudence de longue date de la Virginie, les exonérations de la taxe doivent être interprétées de manière stricte, tout doute étant résolu au détriment du contribuable qui demande l'exonération. L'avis du procureur général (ATT'Y GEN. ANN. REP. : 1969-1970 at 291) a conclu que les agences gouvernementales de l'État ne pas bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes lors de l'achat de repas. Il en va de même si les achats sont payés directement par l'agence et à partir de fonds publics.
Dans un cas analogue à celui du contribuable, la vente de services de restauration par une université d'État à but non lucratif à des divisions interdépartementales a été jugée imposable. Voir P.D. ci-joint 84-277 (11/4/84). La politique du ministère en matière de vente de denrées alimentaires aux agences de l'État et aux entités à but non lucratif est bien établie. Vous trouverez ci-joint la décision du commissaire aux impôts datée de janvier 12, 1982 et les avis de concours 88-116 (5/19/88) et 89-291 (10/27/89) qui traitent de cette question de manière plus approfondie.
Sur la base de ce qui précède, la fourniture de denrées alimentaires aux divisions interdépartementales, sous quelque forme que ce soit, est soumise à l'impôt. J'estime que la taxe appliquée aux ventes interdivisionnaires de denrées alimentaires est correcte.
Certificats d'exemption: VR 630-10-20(B) explique que la charge de la preuve de l'inapplication de la taxe incombe au commerçant, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Le règlement prévoit en outre que "[a]n exemption certificate cannot be used to make a tax-free purchase of any item of tangible personal property not covered by the exact wording of the certificate." Le vendeur doit faire preuve de prudence et de discernement dans la vente de biens meubles corporels hors taxe, même si un certificat d'exonération de l'acheteur figure dans ses dossiers.
Je crois comprendre que les entités sans but lucratif en question ont fourni au contribuable un certificat d'exemption sous la forme du formulaire ST-13 sur une base annuelle. Le contribuable n'a pu fournir au département que des certificats d'exemption de ces entités avec une date d'entrée en vigueur de juin 1, 1993. L'auditeur a exclu des exceptions de l'audit toutes les ventes postérieures à cette date.
Les ventes antérieures à juin 1, 1993 ont été conservées dans l'audit. Je dois noter que le contribuable a été informé que les ventes de nourriture aux résidents et au personnel des hôpitaux à but non lucratif sont soumises à la taxe et que le contribuable perçoit actuellement la taxe sur ces ventes.
Bien que l'évaluation soit correcte, sur la base de l'acceptation de bonne foi des certificats d'exemption par le contribuable, j'accepterai de retirer de la vérification la taxe imposée sur les ventes de nourriture à ces entités non lucratives non liées et la taxe imposée sur ces articles sera abaissée.
Le contribuable recevra un avis d'imposition révisé "" reflétant les ventes taxables de repas à des entités non lucratives non liées, y compris les intérêts applicables, qui doivent être payés dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation de frais d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter **** à l'adresse suivante : ****** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9872T
Décisions du commissaire fiscal