Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
"Revenu imposable" défini ; Report des pertes d'exploitation nettes
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
04-05-1996
Avril 5, 1996
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
Nous répondons à votre lettre de juillet 6, 1995, concernant l'utilisation de certaines déductions de pertes d'exploitation nettes dont pourrait bénéficier ****** (le contribuable "" ) en tant que survivant d'une fusion avec d'autres sociétés affiliées.
FAITS
Le contribuable est une HMO dont les activités se déroulent entièrement en Virginie et qui remplit une déclaration d'impôt sur le revenu distincte pour la Virginie. Le contribuable participe au dépôt d'une déclaration fiscale fédérale consolidée avec sa société mère et d'autres sociétés affiliées. Le contribuable et d'autres sociétés affiliées ont subi des pertes d'exploitation nettes au cours des années précédentes qui ont été utilisées dans la déclaration fédérale consolidée pour compenser les revenus d'autres membres inclus dans cette déclaration. Vous demandez un ruling sur l'utilisation des pertes d'exploitation nettes sur la base d'une société distincte si les autres sociétés affiliées ont été fusionnées avec le contribuable.
ARRÊT
Les lois de l'impôt sur le revenu de Virginie ne traitent pas des déductions des pertes d'exploitation nettes (NOLD). Étant donné que le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginie est le revenu imposable fédéral, la Virginie autorise les NOLD dans la mesure où elles sont autorisées dans le calcul du revenu imposable fédéral.
Lorsque les déclarations de revenus fédérale et de Virginie sont préparées sur une base différente, le revenu imposable fédéral doit être calculé aux fins de l'impôt de Virginie comme si la déclaration de revenus fédérale avait été déposée sur la même base que la déclaration de revenus de Virginie (y compris les déclarations NOLD). Dans le calcul du revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie, les NOLD ne sont admissibles que si, et dans la mesure où, elles seraient admissibles dans une déclaration fédérale de revenus distincte pour une société déposant une déclaration de revenus distincte en Virginie.
En l'espèce, le contribuable a rempli des déclarations de revenus distinctes pour l'État de Virginie. En conséquence, le revenu imposable fédéral doit être calculé aux fins de l'impôt de Virginie comme si une déclaration fédérale distincte avait été déposée. Vous déclarez que le contribuable, en tant que survivant de la fusion, bénéficiera de certains attributs fiscaux des sociétés fusionnées en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 381(a), et qu'en vertu de l'IRC § 381(c)(1), toute déduction des pertes d'exploitation nettes des sociétés fusionnées sera à la disposition de la société survivante. Compte tenu de ces faits, le contribuable peut utiliser les déductions des pertes d'exploitation nettes des sociétés fusionnées pour les besoins de l'impôt de Virginie.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ****** à l'adresse suivante : ****** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9940P
Décisions du commissaire fiscal