Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; changement de méthode de dépôt
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
12-13-1996
13 décembre 1996
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 30,1996, demandant l'autorisation pour ************* (le "Contribuable") et une société affiliée de passer d'une déclaration séparée à une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginie pour l'année fiscale se terminant le mois de décembre 31, 1995.
FAITS
Le contribuable et sa société affiliée ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes en Virginie avant leur année d'imposition se terminant en décembre 31, 1995. À partir de l'année fiscale se terminant le 31,1995, le contribuable et la société affiliée ont changé leur statut de déclaration pour une déclaration consolidée de Virginie sans avoir reçu au préalable l'autorisation de changer de statut de la part du département. Le contribuable demande qu'on lui permette de déposer un dossier sur une base consolidée.
ARRÊT
La réglementation de Virginie (VR) 630-3-442 1.B, dont une copie est jointe, prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département. En l'absence de circonstances extraordinaires, le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la partie des activités menées en Virginie.
Le contribuable était membre d'un groupe de sociétés affiliées au sens de la RV 630-3-302 avant l'année fiscale se terminant en décembre 31, 1995. Ces sociétés ont déposé leurs déclarations en Virginie sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément à la RV 630-3-442 5, les membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Le contribuable devra donc modifier sa déclaration consolidée de Virginie 1995 en déposant des déclarations distinctes de Virginie pour cette année. Le département acceptera de renoncer à toute pénalité de retard qui pourrait être associée à ces déclarations à condition que le contribuable et sa société affiliée déposent les déclarations séparées appropriées dans les prochains 60 jours. Veuillez transmettre ces déclarations à ---------- Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Bien que vous n'en ayez pas fait la demande, le ministère autorisera, si vous le souhaitez, le passage à la méthode de déclaration combinée à partir de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1995, en lieu et place de la déclaration séparée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11787P
Décisions du commissaire fiscal