Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Recherche et développement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-10-1996
10 décembre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre de septembre 27, 1996, dans laquelle vous demandez l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable EST une fondation à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article 501(a) de l'Internal Revenue Code. L'objectif de The Taxpayer est de promouvoir les dons caritatifs en créant une base de données d'informations à la disposition de la communauté philanthropique concernant les organisations caritatives américaines. Le contribuable demande à être exempté de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§58.1 -609.1 par le biais de 58.1 -609.10 (copie jointe). Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption.
Sur la base de l'examen des informations fournies, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération pour la recherche prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §58.1-609.3(5) parce que le contribuable n'est pas engagé dans des activités de recherche et de développement au sens expérimental ou de laboratoire. En revanche, le contribuable collecte, analyse et compile les données opérationnelles et financières déposées auprès de l'Internal Revenue Service. Ces activités ne remplissent pas les critères requis pour bénéficier de l'exemption prévue par la loi.
Code de Virginie §58.1-609.6(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour "[a]any publication issued daily, or regularly at average intervals not exceeding three months....except that newsstand sales of the same are taxable." Une publication est définie comme "un journal, un magazine ou un autre périodique disponible pour une distribution générale au public." Jefferson Publishing Corporation c. W.H. Forst. Taxe d'État Commissaire, 217 Va. 988, 234 S.E.2d 297 (1977). Les produits ********* du contribuable peuvent bénéficier de l'exonération des publications s'ils sont disponibles pour une distribution générale au public, s'ils répondent au critère d'intervalle prévu par la loi et s'ils sont achetés sur la base d'un abonnement. Dans ce cas, le contribuable n'est pas tenu de collecter la taxe sur les ventes de ces produits.
Bien que je sois conscient de l'objectif louable du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une exemption dans ce cas, malgré l'application possible de l'exemption de publication. Le contribuable doit donc payer la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la prestation de ses services et doit également enregistrer et percevoir la taxe sur toutes les ventes de publications qui ne bénéficient pas de l'exonération.
Si le contribuable effectue des ventes imposables en Virginia, je joins le formulaire d'enregistrement combiné de Virginia R-1 et les instructions. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ************* à *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11842J
Décisions du commissaire fiscal