Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; possibilité d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-27-1996
27 novembre 1996
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ********** (le "contribuable """) pour la période allant du mois d'août 1993 au mois de juillet 1996.
FAITS
Le contribuable est une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de 501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code. Le Contribuable est organisé pour améliorer la qualité et l'efficacité des activités de remédiation et de formation en encourageant l'utilisation plus répandue de matériel pédagogique individualisé et autodidacte en conjonction avec des systèmes d'enseignement assistés et gérés par ordinateur. Le contribuable conçoit et développe des cours et des systèmes de gestion de l'enseignement pour aider à l'enseignement des personnes défavorisées sur le plan éducatif.
Au cours de la période d'audit, le contribuable a acheté des ordinateurs et des équipements qui ont été utilisés dans le cadre de ses activités d'éducation et de formation. Le contribuable a acheté des composants, ajouté des matériaux et des systèmes pour intégrer les pièces dans un centre d'apprentissage entièrement fonctionnel, installé l'équipement et formé le personnel. Le vérificateur a établi la taxe sur les achats non taxés d'ordinateurs et d'équipements.
Le contribuable soutient que les achats ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation car il s'agit d'une organisation à but non lucratif qui développe des cours et des programmes pour le compte d'écoles et d'agents de formation à but non lucratif.
DÉTERMINATION
Exemption pour les organisations à but non lucratif
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §58.1-609.1
par le biais de 58.1 -609.13. Les tribunaux de Virginie ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption. Sur la base des informations fournies, il n'y a pas d'exemption dans 58.1 -609.1 par le biais de 58.1 -609.13 qui s'appliquerait au contribuable.
Calcul de la taxe sur les achats
Dans le cadre de ses activités, le contribuable développe des didacticiels pour l'éducation et la formation, applique des technologies pour l'enseignement et la gestion, diffuse des outils peu coûteux pour l'éducation et la formation, conçoit, évalue et reproduit des programmes modèles, et mène des recherches sur le marché du travail et sur l'éducation. Sur la base de ces informations, le contribuable fournit des services et est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les articles achetés dans le cadre de la prestation de ses services. Et ce, bien que les achats aient été effectués grâce à des fonds acquis par le biais de subventions accordées par diverses fondations privées. Sur la base des informations dont je dispose, j'estime que l'auditeur a correctement inclus les achats d'ordinateurs et d'équipements dans l'audit.
Je note que le rapport d'audit fait état d'achats estimés pour certains mois. Si le contribuable peut produire des documents montrant les achats réels pour ces mois, le service examinera les informations et ajustera le contrôle si nécessaire.
Veuillez soumettre les documents d'achat demandés au bureau de district du département ****************, **************Virginia*******dans un délai de 30 jours. Si les informations complémentaires ne sont pas reçues dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et les mesures de recouvrement reprendront.
Si vous avez des questions concernant la documentation à fournir, vous pouvez contacter ******* au bureau du district à ****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11754F
Décisions du commissaire fiscal