Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; équipement de fabrication de produits chimiques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-03-1996
Avril 3, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 25, 1995 dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 1991 à juillet 1994.
FAITS
Le contribuable travaille dans le secteur de la fabrication de produits chimiques. À la suite d'un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le contribuable s'insurge contre trois éléments jugés imposables. Le contribuable conteste l'imposition de la rampe de confinement sur le site *******, d'un poste de travail Mod 300 et d'un camion-silo utilisé pour stocker le produit fini.
DÉTERMINATION
Confinement de la rampe
Sur la base de la certification de contrôle de la pollution reçue par le département des impôts de la part du département de la qualité de l'environnement, le système de confinement de la rampe sur le site **** sera retiré de l'audit.
Mod 300 Poste de travail
Ce poste de travail permet de configurer la base de données et de développer des applications sur le site principal du contribuable, puis de les transférer par modem vers les autres sites du contribuable. Ce système, également appelé système de contrôle distributif, est également utilisé pour développer des simulations qui peuvent être utilisées pour la formation et comme outil de vente. Fondamentalement, le système permet le partage de technologies et d'informations entre les sites de production. Le contribuable estime que ce système est utilisé dans le cadre de la recherche et du développement afin de mettre au point de nouveaux produits et d'améliorer les produits existants et qu'il est donc exonéré de la taxe.
Code de Virginie § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour, "les biens meubles corporels achetés pour être utilisés à des fins de consommation directement et exclusivement dans la recherche fondamentale ou la recherche et le développement expérimental ou de laboratoire [séñs~é.]" (souligné par l'auteur). Pour bénéficier de l'exemption au titre de la recherche et du développement, les deux critères suivants doivent être remplis : "directement et exclusivement utilisé" et "expérimental ou sens du laboratoire". Si la station de travail Mod 300 peut être utilisée pour certains aspects de la recherche et du développement, elle est également utilisée pour la formation, comme outil de vente pour l'octroi de licences technologiques et comme modem pour la diffusion d'informations vers d'autres sites. Sur la base de ces facteurs, l'appel visant à retirer le poste de travail Mod 300 de l'audit ne peut être soutenu. "En outre, sur la base des informations fournies, il est évident que le poste de travail Mod 300 n'est pas utilisé à des fins expérimentales ou de laboratoire" comme défini dans la réglementation de Virginia (VR) 630-10-92.E, Experimental and laboratory defined, (copie ci-jointe).
Silo à camions
Le dernier point de désaccord concerne la taxation d'un camion-silo utilisé pour stocker des produits finis. Le silo est conçu pour permettre aux camions de marchandises de passer sous le silo et le produit, qui se présente sous la forme de granulés, est ensuite soufflé dans les camions. Le contribuable estime que le silo constitue la dernière étape du processus de production et qu'il est donc exonéré.
VR 630-10-63.C.2 (copie jointe) décrit les activités qui font partie du processus de production et indique, en partie, ce qui suit :
-
- "Production" comprend la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production, où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production.
Comme indiqué dans votre lettre, vous fabriquez des granulés sur le site de votre usine. Les granulés que le camion-silo stocke sont des produits finis destinés à la vente. VR 630-10-63.C.2 concerne la fonction de distribution d'un fabricant industriel et stipule, en partie, que "tous les biens meubles corporels utilisés pour acheminer, transporter, manipuler, [stór~é,] La commercialisation ou l'exposition de produits finis est taxable". (souligné par l'auteur). Par conséquent, le camion-silo qui stocke le produit fini est imposable.
Sur la base de ce qui précède, l'audit sera révisé afin de supprimer tous les équipements qui ont été certifiés comme étant des équipements de contrôle de la pollution par le Département de la qualité de l'environnement et une évaluation révisée sera émise. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter ****Office de la politique fiscale, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9958K
Décisions du commissaire fiscal