Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Réparation et installation ; Achats de peinture et de fournitures pour véhicules à moteur ; Clients exonérés d'impôts
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-21-1996
21 novembre 1996
Re : §8.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente fait suite à votre lettre d'octobre 14, 1996, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à **************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exploite un établissement qui effectue des réparations de camions, y compris des réparations de carrosserie et des travaux de peinture automobile. Une cotisation a été établie pour la période allant d'avril 1995 à juin 1996. Cette cotisation concerne principalement les achats non taxés de peinture automobile et de fournitures de peinture. Dans une moindre mesure, l'évaluation reflète également les achats non taxés de fournitures d'atelier utilisées par le contribuable.
Le contribuable souligne qu'il n'a pas de stock de peinture et que la peinture n'est pas achetée pour l'usage général de l'atelier. La peinture est plutôt achetée pour un client spécifique et uniquement dans la quantité nécessaire pour ce client. De plus, vous indiquez que le système de commande de peinture est entièrement contrôlé par ordinateur. Je comprends également que de nombreux clients du contribuable sont des organisations exonérées d'impôts.
DÉTERMINATION
Peinture et fournitures pour peinture
Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe sur "le prix de revient de chaque article ou bien mobilier corporel utilisé ou consommé dans le Commonwealth." En outre, § 58.1-609.5(1) indique que la taxe ne s'applique pas à la vente de "transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels...." Il est bien établi que les personnes qui fournissent ces services exonérés de la taxe sont considérées comme les utilisateurs et les consommateurs des biens meubles corporels qu'elles utilisent pour fournir ces services.
L'application de la taxe à la peinture automobile est définie dans le règlement de Virginia 630-10-70. Comme l'indique le règlement, les peintres automobiles fournissent des services personnels dont les ventes ne sont pas soumises à la taxe. La taxe s'applique toutefois aux achats de matériaux (y compris la peinture et les fournitures de peinture) utilisés dans le cadre de cette activité.
Le système informatisé du contribuable, qui consiste à commander une quantité spécifique de peinture pour un client donné, peut être différent de la manière dont les peintres automobiles traditionnels achètent leurs matériaux. En même temps, la nature de l'activité du contribuable est de fournir à ses clients un service personnalisé. Par conséquent, je dois conclure que les achats de peinture et de fournitures pour peinture ont été correctement évalués.
En outre, le fait que de nombreux clients du contribuable soient des organisations exonérées d'impôt n'aurait aucune incidence sur les achats effectués par le contribuable. Comme indiqué ci-dessus, le contribuable fournit un service non imposable. En d'autres termes, aucune taxe n'est facturée aux clients pour la peinture de véhicules à moteur. C'est toutefois le contribuable qui est responsable du paiement de la taxe sur ses achats de peinture et de fournitures de peinture. Une exonération dont pourrait bénéficier un client exonéré de taxe ne s'étend pas aux achats effectués par le contribuable.
Fournitures pour les magasins
L'application de la taxe aux fournitures de magasin fait l'objet de décisions antérieures du commissaire aux impôts. Voir, par exemple, le document public ci-joint 87-275 (12123/87). Comme indiqué dans le présent arrêt, les entreprises de réparation automobile sont considérées comme des utilisateurs ou des consommateurs de fournitures d'atelier. Les achats de ces fournitures sont donc taxables.
Résumé
Les lois relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation mentionnées ci-dessus, ainsi que la politique de longue date du département, ne me permettent pas de réviser l'évaluation. En conséquence, l'évaluation est jugée correcte. Un avis d'imposition, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement adressé au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est payée dans les 30 jours.
Si vous avez d'autres questions concernant cette lettre, veuillez contacter ********* dans mon bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/1 1 7431
Décisions du commissaire fiscal