Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; groupe d'appréciation de la musique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-14-1996
14 novembre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
La présente est une réponse à votre lettre d'octobre 3, 1996 à **** du bureau de district du département. Dans votre lettre, vous demandez une décision sur la disponibilité d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ******* (le "Contribuable"). ******** m'a transmis votre lettre pour que j'y réponde.
FAITS
The Taxpayer est une organisation d'éducation artistique à but non lucratif qui fait intervenir des musiciens, des danseurs, des acteurs et des conteurs professionnels dans les écoles et les organisations de jeunesse de toute la Virginia. Le Contribuable est organisé pour : (1) stimuler l'intérêt et promouvoir l'éducation musicale des enfants d'âge scolaire ; (2) développer un public musical plus reconnaissant pour l'avenir ; (3) encourager la formation et le maintien d'ensembles musicaux de haute qualité ; et (4) accomplir tous les actes nécessaires à la poursuite correcte et réussie des objectifs ultimes pour lesquels l'organisation a été créée.
Vous demandez une décision selon laquelle le contribuable est exonéré de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.9(8).
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.13. Les tribunaux de Virginie ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption. Voir Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
L'exemption que vous citez, Code de Virginie § 58.1-609.9(8), s'applique à "[t]angible personal property purchased for use or consumption by a nonprofit cultural organization, exempt from taxation under § 501 (c)(3) of the Internal Revenue Code, which educates children about the arts, humanities and nature on a regular basis through museum exhibits, classes et performances." (souligné par l'auteur). Sur la base des informations fournies, le contribuable n'offre pas d'expériences éducatives aux enfants dans tous les domaines ou par toutes les méthodes décrites dans la loi. Rien n'indique que le contribuable éduque les enfants à la nature. En outre, il ne semble pas que le contribuable utilise des pièces de musée dans ses programmes éducatifs. L'exemption est donc inapplicable en vertu de la doctrine de l'interprétation stricte.
Bien que je sois conscient des objectifs louables poursuivis par le contribuable, j'estime, sur la base des informations fournies, que le contribuable ne remplit pas les critères nécessaires pour bénéficier de l'exonération en vertu de la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-609.9(8). En l'absence d'une exonération légale qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'est pas habilité à accorder une telle exonération. Le contribuable est tenu de payer la taxe à ses détaillants sur tous les achats de biens meubles corporels. Si un détaillant n'est pas enregistré, le contribuable doit verser la taxe sur la déclaration de la taxe d'utilisation des biens de consommation, formulaire ST-7.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11772F
Décisions du commissaire fiscal