Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; équipement et fournitures utilisés dans la production d'étiquettes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-02-1996
Avril 2, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*******
La présente répond à votre lettre de juillet 6, 1995, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation à ***** (le contribuable "" ) pour la période d'avril 1992 à avril 1995.
FAITS
Le contribuable, un imprimeur, conçoit et produit des étiquettes qu'il vend à ses clients. Certaines étiquettes sont vendues partiellement complétées et le client complète les étiquettes en interne à l'aide d'une imprimante et de rubans achetés au Contribuable. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite sur certains achats et ventes non taxés. Le contribuable soutient que la majeure partie de l'évaluation est exonérée de la taxe en vertu de l'exonération de la fabrication industrielle. Je crois savoir que le bureau de district a résolu certains des points contestés et qu'ils seront supprimés de l'audit. C'est pourquoi je traiterai séparément les autres questions litigieuses.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3 (2) prévoit une exonération pour la fabrication et la transformation industrielles et exonère, "[m]achines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente...." (soulignement ajouté).
Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "Utilisé directement" comme "les activités qui font partie intégrante de l'activité de l'entreprise. Production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'extraction, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." (souligné par l'auteur).
Conformément aux lois susmentionnées, le Virginia Regulation (VR) 630-10-63 (B)(2) traite de l'utilisation directe et prévoit que l'exonération s'applique aux "machines, outils et pièces de réparation,...qui sont [íñdí~spéñ~sábl~é] à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'outils de production. partie immédiate de ce processus de production." (souligné).
Imprimante laser: Avant de produire les étiquettes, le contribuable utilise une imprimante laser pour réaliser une épreuve papier de l'étiquette qui est envoyée au client pour approbation. Une fois l'épreuve approuvée ou modifiée, elle est envoyée à une machine à fixer les images où un film est produit à partir de l'image qui servira à la fabrication de la plaque d'impression. La preuve papier est ensuite conservée par le contribuable pour être consultée ultérieurement si nécessaire.
Dans l'exemplaire ci-joint du P.D. 95-218 (8/22/95), le département a décidé que l'achat d'une presse à épreuves utilisée pour produire une épreuve du produit imprimé avant la production était considéré comme étant utilisé dans des activités de pré-production et ne donnait pas droit à l'exonération de la taxe. Dans le cas présent, l'imprimante laser n'est utilisée que pour produire une épreuve "" de l'étiquette proposée pour examen par le client et n'est pas utilisée pour l'impression/la production proprement dite des étiquettes. Par conséquent, le processus d'épreuvage est considéré comme faisant partie des activités de préproduction, c'est-à-dire des activités qui préparent les matériaux pour la production. Sur la base de ce qui précède, j'estime que l'imprimante laser est correctement considérée comme taxable par l'auditeur.
Épreuves sur papier: Avant l'achat de l'imprimante laser susmentionnée utilisée pour réaliser des épreuves papier, le contribuable achetait les épreuves papier auprès d'un fournisseur extérieur. L'achat verses la production d'épreuves papier mentionnée ci-dessus n'aura aucune incidence sur l'application de la taxe. Dans les deux cas, la preuve est considérée comme une activité de préproduction et est soumise à la taxe.
Unité de récupération des solvants par distillation: Je crois savoir que cet équipement est séparé de la presse d'imprimerie et qu'il nettoie le solvant utilisé dans le processus de fabrication des plaques. Dans le P.D. ci-joint 92-139 (8/10/92), le département a décidé, dans un cas similaire, que le nettoyage des résidus de polymères des matrices de production était considéré comme imposable. L'arrêt a établi que l'équipement utilisé pour le nettoyage était nécessaire à la production, mais qu'il n'était pas utilisé directement dans la production réelle d'un produit. Comme dans ce cas, l'unité de solvant de distillation peut être nécessaire à l'ensemble des activités d'impression du contribuable, mais elle ne touche pas directement à la production, comme cela est nécessaire pour bénéficier de l'exonération au titre de la directive sur la TVA. Code de Virginie § 58.1-609.3 (2).
La vente de rubans et d'imprimantes: Le contribuable vend à son client des étiquettes partiellement terminées. Le client remplira les étiquettes à l'aide d'une imprimante et de rubans achetés au contribuable. Le client fournit au contribuable un certificat d'exonération (formulaire ST-10 ) indiquant que l'achat total est exonéré "matériaux d'emballage".
Code de Virginie § 58.1-609.3,(2) (iv) prévoit une exonération pour "...les étiquettes destinées à être utilisées ultérieurement pour l'emballage de biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente...." VR 630-10-20 (B) prévoit qu'il faut faire preuve de prudence et de discernement dans l'acceptation des certificats d'exemption. Les certificats d'exonération ne peuvent pas être utilisés pour effectuer des achats hors taxe d'articles non couverts par le certificat d'exonération. exactes le libellé du certificat.
Sur la base de ce qui précède, le certificat d'exemption fourni par le client seulement couvre l'achat des étiquettes partiellement réalisées qui seront commercialisées avec les produits du client. La vente de l'imprimante et des rubans utilisés pour terminer l'impression des étiquettes n'est pas couverte par le libellé exact de l'exonération et est donc soumise à la taxe. Par conséquent, j'estime que le vérificateur a eu raison d'évaluer la vente non taxée de l'imprimante et des rubans en l'espèce.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'ajuster l'évaluation. Le contribuable recevra sous peu un avis d'imposition actualisé qu'il devra payer dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez d'autres questions concernant cette lettre, veuillez contacter **** à ******.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9999T
Décisions du commissaire fiscal