Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Recherche et développement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-02-1996
Avril 2, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*********************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 15, 1995 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ). Je constate que l'évaluation a été entièrement payée.
FAITS
Le contribuable est engagé dans la recherche et le développement et la fabrication de composants spécialisés pour les téléphones cellulaires. Un audit portant sur la période allant d'avril 1992 à décembre 1994 a donné lieu à une évaluation de certains achats non taxés de biens meubles corporels. Le contribuable conteste l'évaluation faite sur l'achat d'une salle d'écran d'enceinte et sur l'achat d'un poste de travail CAD, tous deux utilisés dans le cadre des activités de recherche et de développement du contribuable. Le contribuable indique également que d'autres éléments de l'évaluation sont en attente de certification en matière de contrôle de la pollution.
DÉTERMINATION
Enceinte de la salle d'écran: La salle d'écran est décrite comme une enceinte de type cellule utilisée dans le laboratoire d'essai des radiofréquences pour effectuer des mesures du facteur de bruit sur des amplificateurs à gain élevé. Les interférences extérieures provenant d'autres tests ou de signaux dans l'environnement peuvent produire des données de test non fiables, et la salle d'écran agit comme un bouclier contre ces interférences extérieures.
Code de Virginie § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération de la taxe pour :
-
- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivelY dans la recherche fondamentale ou la recherche et le développement au sens expérimental ou de laboratoire. (souligné par l'auteur)
La Cour suprême de Virginie s'est penchée sur la question de l'utilisation directe et a estimé qu'en utilisant le terme "directement,", le législateur avait l'intention de limiter le champ d'application d'une exonération aux biens meubles corporels utilisés. immédiatement dans une activité exonérée. Voir Commonwealth c. Community Motor Bus, 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). En outre, le ministère s'appuie sur cette interprétation en ce qui concerne les activités de fabrication industrielle qui, comme l'exonération pour la recherche et le développement, est limitée aux biens utilisé directement dans une activité exonérée. À cette fin, le règlement de Virginie 630-10-63 indique que l'exemption s'applique aux articles "qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production."
Dans ce cas, la salle d'écran est utilisée pour des activités de recherche et de développement exonérées. Toutefois, la salle d'exposition elle-même n'est pas utilisée de manière exonérée, car elle ne joue pas un rôle actif dans le processus d'essai proprement dit. Il facilite plutôt le processus en protégeant les tests des interférences extérieures. La salle de projection n'est donc pas utilisée directement et a été correctement incluse dans l'évaluation.
Poste de travail CAO: Vous indiquez que cet article a été acheté et est actuellement utilisé par un ingénieur qui est un concepteur principal pour un groupe de recherche et de développement militaire et qu'il est utilisé exclusivement à ce titre. Vous indiquez en outre que la demande de crédit de projet (PAR) prévoit que cet équipement peut également être utilisé à des fins de conception commerciale, une activité qui n'est pas associée à la recherche et au développement.
Je crois comprendre que l'auditeur a examiné plusieurs postes de travail CAD qui faisaient l'objet de PAR indiquant qu'ils devaient être achetés pour un usage commercial et pour la recherche et le développement. Cependant, l'auditeur n'a pas inclus ces autres postes de travail de CAO sur la base de la date d'achat et de la date à laquelle le travail commercial a été mis en œuvre. En utilisant ces mêmes critères, l'auditeur et le contribuable ont déterminé que l'équipement contesté était probablement utilisé à environ 5-10 pour cent dans le cadre d'une activité imposable. En conséquence, et parce que l'exonération est basée sur exclusif le département n'a pas d'autre choix que de maintenir l'évaluation pour ce poste de travail particulier.
Certification en matière de contrôle de la pollution: Vous indiquez que certains éléments de l'évaluation sont en attente de certification en tant qu'équipements et fournitures antipollution exonérés. Après certification, le contribuable peut demander au département le remboursement des taxes payées sur ces éléments évalués. La demande de remboursement de ces éléments évalués peut être faite dans les trois ans suivant la date de l'évaluation.
Veuillez contacter *** dans mon bureau de politique fiscale à***. si vous avez d'autres questions à ce sujet.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10344I
Décisions du commissaire fiscal