Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Licence, divers ; Responsabilité personnelle des mandataires sociaux ; Défaut de perception
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
10-31-1996
31 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source, litière et taxe de vente au détail et d'utilisation
Cher*********
La présente fait suite à votre correspondance dans laquelle vous contestez l'imposition de la retenue à la source, de l'impôt sur la litière et de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour le compte de votre client, ************* (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable était le président et le demi-propriétaire d'une société dont les cotisations impayées au titre de l'impôt sur les ventes, de l'impôt à la source et de l'impôt sur les litières portaient essentiellement sur les mois de novembre 1988 à janvier 1990. En l'absence de recouvrement auprès de la société, le département a converti les cotisations en faveur du contribuable en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1813. Vous affirmez que le contribuable n'était pas impliqué dans les opérations financières du restaurant et qu'il n'exerçait aucune autorité sur le paiement des taxes. Vous protestez également contre l'inscription du conjoint du contribuable sur le relevé de compte consolidé.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1813 définit le terme "mandataire social" comme un mandataire social de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. U.S.. 377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.)
Les informations fournies indiquent que le contribuable avait le pouvoir de payer les impôts dus à l'État et qu'il connaissait ou aurait dû connaître les obligations fiscales de la société. Le contribuable a engagé des cadres pour superviser les opérations de l'entreprise, mais aucun document n'a été fourni pour montrer qu'un des cadres était autorisé à émettre des chèques pour le paiement des impôts dus. Le contribuable avait le pouvoir de signer des chèques et, en fait, il a signé tous les chèques de février 1989 à octobre 1989. En outre, les faits montrent que l'impôt dû a été communiqué au contribuable par le comptable.
Étant donné que le contribuable était au courant de sa responsabilité, qu'il avait le pouvoir d'effectuer le paiement, mais qu'il n'a pas effectué la restitution, le département estime que l'évaluation doit être maintenue. Cependant, le contribuable a fourni des preuves montrant qu'il a effectivement démissionné et transféré sa part de l'entreprise à compter du mois de novembre 1, 1989. Par conséquent, le contribuable ne sera pas tenu responsable de toute obligation fiscale due pour les périodes commençant après le mois de novembre 1, 1989. Vous trouverez ci-joint un tableau de l'évaluation révisée à l'encontre du contribuable.
Le département n'a à aucun moment considéré que le conjoint du contribuable était redevable de ces cotisations. Des relevés de factures consolidés sont envoyés à toutes les parties mentionnées sur un compte. La facture consolidée n'est qu'un relevé des montants dus et non un avis d'imposition.
Sur la base des faits de cette affaire, le solde de l'impôt dû par le contribuable sera ajusté. Le paiement du contribuable doit être effectué dans les 30 jours et peut être envoyé à ****** c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ****** à ******** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/104270
Décisions du commissaire fiscal