Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions du gouvernement ; Transactions de l'État et des collectivités locales ; Matériel imprimé acheté pour le compte du gouvernement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-31-1996
31 octobre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente est une réponse à votre lettre d'octobre 14, 1996, concernant certaines transactions effectuées par ********* (Le"Contribuable").
FAITS
Le contribuable est une agence de publicité qui fournit des services de conception et de design pour des projets de publicité à la télévision, à la radio, dans des brochures et dans d'autres médias. Pour soutenir ces activités, le contribuable achète des biens meubles corporels, y compris des travaux d'impression.
L'un des clients du contribuable est une agence du Commonwealth. L'agence d'État est exonérée de la taxe sur ses achats de biens meubles corporels en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4). Le Contribuable utilise actuellement deux méthodes de facturation des coûts externes lorsqu'il effectue des achats dans le cadre de projets publicitaires pour l'agence d'État :
(1) Dans la première méthode, le contribuable achète des biens et des services, paie directement les fournisseurs et facture ensuite le coût total du projet à l'agence d'État.
(2) Dans la deuxième méthode, l'agence d'État commande elle-même les biens et les services directement auprès des fournisseurs. Les factures (entre l'agence d'État et les fournisseurs) sont transmises au contribuable pour paiement. Le contribuable paie les factures et facture ensuite l'agence d'État pour être remboursé des paiements.
Vous demandez un ruling sur l'application de la taxe à ces transactions.
ARRÊT
Le département a déjà traité des transactions impliquant des annonceurs et leurs clients exonérés d'impôts dans le document public ci-joint 93-113 (4/29/93). Comme nous l'avons vu, les achats de biens meubles corporels par l'annonceur sont imposables, indépendamment de l'exonération dont bénéficie le client. En revanche, si le client effectue lui-même des achats, il peut les exonérer de la taxe en fournissant à ses vendeurs des attestations d'exonération.
En l'espèce, l'agence d'État commande le bien au vendeur et est facturée par ce dernier. Si l'acheteur dans cette transaction est l'agence de l'État, aucune taxe ne sera imposée sur cette transaction en raison de l'exemption statutaire de l'agence de l'État. L'exonération est applicable indépendamment du fait que la facture soit payée par le contribuable. En outre, et parce que la vente se fait à partir du vendeur à l'agence d'État (et non au contribuable), le contribuable n'est pas tenu de payer la taxe sur la transaction.
Je voudrais également rappeler au contribuable la législation adoptée par l'Assemblée générale de 1995 qui affecte les entreprises de publicité de Virginie. À partir du mois de juillet 1, 1995, certains matériaux imprimés peuvent être achetés en exonération de la taxe par les entreprises publicitaires de Virginie, à condition que ces matériaux imprimés soient (1) stockés en Virginie pendant douze mois ou moins, et (2) distribués pour être utilisés en dehors de la Virginie. Comme indiqué dans Code de Virginie § 58.1-609.6(4), ces imprimés comprennent "les catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives...."
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter mon bureau de politique fiscale à l'adresse *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11726I
Décisions du commissaire fiscal