Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Technique d'échantillonnage d'audit
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
10-18-1996
18 octobre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Dans votre lettre, vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'adresse ************** (le client). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre. Des copies de toutes les références sont jointes.
FAITS
Le client exploite un restaurant et un bar. En raison de registres incomplets, un audit portant sur la période allant d'août 1992 à juillet 1995 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes de boissons alcoolisées non taxées. Bien qu'il n'ait pas été en mesure de justifier les ventes de boissons alcoolisées déclarées par le client, l'auditeur a testé ces ventes à l'aide d'une technique d'échantillonnage et a constaté que les ventes déclarées semblaient extrêmement faibles par rapport au coût des marchandises vendues.
Pour déterminer le pourcentage du coût des marchandises vendues, l'auditeur a analysé à la fois le coût unitaire et les prix de vente, en tenant compte de circonstances telles que la casse, les déversements, les différentes qualités d'alcool vendues, les prix "happy hour" et d'autres prix réduits. Les informations relatives aux achats ont été obtenues auprès des distributeurs et des fiches journalières du client. Les informations sur les prix de vente ont été obtenues auprès du client. Les informations sur les ventes ont été obtenues à partir des rapports déposés auprès du Department of Alcoholic Beverage Control (ABC). Comme il n'était pas possible de déterminer le nombre de boissons vendues à chaque prix de vente, des prix moyens pondérés ont été calculés sur la base du pourcentage de temps alloué à chaque prix de vente, en tenant compte des déversements et des fluctuations des prix des menus. Les lignes directrices ABC ont été utilisées pour déterminer le nombre de boissons par bouteille. Le facteur de majoration a été appliqué au coût réel des marchandises vendues obtenu à partir des états financiers. Les ventes calculées ont ensuite été comparées aux ventes déclarées ; la taxe sur les ventes a été calculée sur la différence.
Le client admet que ses ventes ne sont pas déclarées de manière adéquate, mais maintient que l'évaluation de la taxe sur les ventes dans ce cas est surévaluée. En conséquence, vous avez calculé la taxe due par le client sur la base d'une analyse des achats et des ventes du client pour la période d'audit et vous avez proposé une autre méthode de calcul de la taxe sur les ventes due par le client. Si elle est acceptable, vous demandez que l'audit soit révisé en conséquence.
DÉTERMINATION
La réglementation de Virginia 630-10-30 (copie jointe) prévoit, en partie, que tout revendeur responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation à payer. Lorsque les registres ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le département des impôts (TAX) au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer l'impôt à payer.
L'un des objectifs de l'audit est de déterminer si le concessionnaire a correctement collecté et versé les montants suivants Tout de la taxe sur les ventes due sur les ventes taxables. Dans ce cas, il n'a pas été possible de vérifier que le client avait déclaré la totalité de la taxe sur les ventes due, car il n'a pas tenu de registres complets et précis des quantités de boissons mélangées et d'autres boissons alcoolisées vendues à des prix normaux et à des prix réduits. En l'absence de tels documents, l'auditeur a utilisé les meilleures informations disponibles pour calculer une marge d'achat à utiliser pour déterminer la dette fiscale du client. Sur la base des documents disponibles et de la méthodologie d'audit appliquée en l'espèce, il est clair que le client a sous-déclaré ses ventes à la TAX. En outre, je ne suis pas convaincu par le calcul proposé par le client de sa dette de taxe sur les ventes sous-déclarée pour les raisons indiquées ci-dessous.
Le client maintient que TAX avait supposé le nombre de bouteilles vendues. Sous l'autorité de Code de Virginie § 58.1-618, La TAX est autorisée à faire une [éstí~máté~] de la taxe sur les ventes due sur la base des meilleures informations disponibles. Par conséquent, l'évaluation de l'impôt telle qu'elle est déterminée par la méthode d'audit utilisée dans ce cas ne doit être que raisonnablement exacte. Je tiens toutefois à souligner que le TAX a obtenu la réelle le montant des achats effectués auprès des fournisseurs du client et a utilisé ces informations pour calculer une marge d'achat. Les registres du client étant incomplets et inexacts, il est impossible de connaître la quantité réelle de bouteilles vendues aux consommateurs.
Le client affirme que TAX a utilisé un pourcentage aléatoire pour le bénéfice par boisson. Je ne suis respectueusement pas d'accord. Les prix réels des menus ont été obtenus auprès du client et utilisés dans les calculs de l'auditeur. Pour les périodes antérieures à ces prix affichés, des remises appropriées ont été accordées sur ces prix. Par conséquent, les informations sur les prix et la marge d'achat étaient basées sur des informations précises et non aléatoires.
Bien que le client n'ait pas tenu de registre des heures normales et des happy hours ventesLe client maintient que son achat Les registres sont adéquats pour déterminer le volume des ventes et la plupart des ventes proviennent des ventes de l'happy hour. Bien que le client soit désormais en mesure de justifier environ quatre-vingt-dix pour cent de ses achats, il n'a manifestement pas réussi à justifier le montant total de ses achats. ventes Les données de l'audit ont été recueillies au cours de la période d'audit, comme l'exige le règlement susmentionné. Si vous ne tenez pas les registres requis sur les Tout de ses ventes, le client n'est pas en mesure d'établir correctement ses obligations en matière de taxe sur les ventes. Je crois également savoir que l'ABC exige que des registres distincts soient tenus pour les ventes de l'happy hour, faute de quoi toutes les boissons alcoolisées seraient considérées comme vendues au prix normal. Dans l'audit de la TAX, les ventes de l'happy hour sont prises en considération.
En outre, le client soutient que la TAX n'a examiné que le prix des boissons mélangées et non le coût total des ventes pour la période d'audit. Je note que l'auditeur a examiné la tarification de la bière et du vin. L'auditeur n'a pas étendu son examen aux ventes de denrées alimentaires, car le coût des denrées alimentaires vendues se compare raisonnablement à leur prix de vente.
Le client soutient en outre que l'audit de la TAX n'a aucun sens économique et est entaché d'irrégularités. Sur la base d'un examen du rapport d'audit, j'estime que les conclusions de l'audit sont bien documentées et raisonnables. Tous les tests effectués par l'auditeur sont fondés sur les informations relatives aux achats effectués par les fournisseurs et sur les informations relatives aux prix communiquées par le client. Bien que les circonstances du client soient regrettables et que le client ait tenté de vérifier tous ses achats d'alcool, de bière et de vin au cours de la période d'audit, je dois reconnaître que le client n'a pas produit, tenu et conservé les registres permettant de justifier toutes ses ventes de boissons alcoolisées au cours de la période d'audit. En raison de l'absence de documentation complète pour étayer la dette fiscale du client, TAX n'a d'autre choix que d'estimer la dette fiscale sur la base des meilleures informations disponibles provenant des registres du client, des registres des fournisseurs, des rapports ABC et de l'analyse de la marge d'achat. Bien que l'auditeur ait dû formuler des hypothèses en raison des circonstances, j'estime que le passif résultant de cet audit est raisonnablement précis et calculé de manière équitable.
Pour ces raisons, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation. Néanmoins, sur la base des circonstances de cette affaire et sous l'autorité de Code de Virginie § 58.1-105, J'accepte de renoncer aux intérêts qui ont couru sur l'évaluation depuis le mois de mai 12, 1996, à condition que le client paie ****** dans les 60 jours à venir.
Le client recevra une facture actualisée sous pli séparé. Le paiement susmentionné doit être envoyé au Department of Taxation, ATTN : ********Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans le délai imparti.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10789R
Décisions du commissaire fiscal