Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions interétatiques ; l'exigence de Nexus n'est pas remplie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-01-1996
Avril 1, 1996
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre de novembre 11, 1995, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité des taxes de Virginia aux activités d'un client anonyme (le "Taxpayer").
FAITS
Le contribuable est une société située en dehors de la Virginie qui agit en tant qu'agent pour ses clients du secteur manufacturier en fournissant certains services liés aux ventes de ses clients. Le contribuable ne réalise pas de ventes pour ses clients, mais il reçoit les commandes de ses clients, expédie les produits à l'acheteur par transporteur public, encaisse les produits, assure le service et l'assistance à la clientèle et gère les retours et les commandes supplémentaires. Toutes les activités du contribuable se déroulent en dehors de la Virginie, à l'exception de la participation occasionnelle à des salons professionnels et de la sollicitation de ses services auprès de ses clients. Aucun des clients du contribuable n'est situé en Virginia. Le contribuable reste anonyme pour les acheteurs des produits de son client.
ARRÊT
Revenu des sociétés Impôts
Un impôt est prélevé sur les revenus imposables en Virginia de toute société étrangère ayant des revenus de source Virginia, sauf exemption spécifique. En vertu de la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, il est interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu à une société dont la seule activité dans l'État consiste à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que P.L. 86-272 ne s'applique qu'aux biens meubles corporels, la Virginie applique le même test de sollicitation aux biens meubles incorporels. Sur la base des faits présentés, la seule activité du contribuable en Virginie est le travail missionnaire effectué par ses vendeurs pour solliciter la vente de ses services à de nouveaux clients ; par conséquent, le contribuable serait exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie. La participation occasionnelle du contribuable à des salons professionnels sera considérée comme de minimis si l'activité à ce salon se limite à la sollicitation de nouvelles affaires. De même, en supposant que les clients du contribuable n'aient aucune présence physique en Virginie, ils seraient exonérés d'impôt en Virginie puisque leur seule activité consisterait à solliciter des commandes par courrier ou par un autre moyen et qu'ils n'auraient aucun autre contact avec l'acheteur.
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Sous Code de Virginie § 58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs et qui ont un contact suffisant avec Virginia pour nécessiter un enregistrement en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes. Code de Virginie § 58.1-613.
Le contribuable
Code de Virginie § 58.1-61 2(B)(3) définit "dealer" comme incluant toute personne qui "vend au détail, ou qui offre de vendre au détail, ou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation, ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens personnels tangibles". Sur la base des faits présentés, le contribuable est considéré comme un revendeur "" lorsqu'il a en sa possession des biens meubles corporels (par le biais d'une consignation ou d'un accord d'achat/vente) destinés à la vente au détail en Virginie.
Code de Virginie § 58.1-61 2(C) énonce les exigences "nexus" qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes. Sur la base des faits présentés, et en supposant qu'aucun des clients industriels du contribuable ne soit physiquement présent en Virginie, le contribuable n'a pas d'activité suffisante en Virginie pour être tenu de s'enregistrer et de collecter l'impôt.
Clients du secteur manufacturier
Les clients du secteur de la fabrication sont clairement considérés comme des revendeurs "" dans le cadre de l'accord de libre-échange entre l'UE et les États-Unis. Code de Virginie § 58.1-612(B)(3) parce qu'ils proposent de vendre au détail des biens meubles corporels en Virginie. Toutefois, les faits présentés indiquent que les clients fabricants n'ont pas une présence suffisante en Virginie pour exiger l'enregistrement en vue de la perception de la taxe sur les ventes. Si un fabricant maintient un établissement en Virginie ou sollicite des ventes par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants, il devra s'enregistrer et collecter la taxe sur ses ventes aux clients de Virginie.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ********* à *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10534P
Décisions du commissaire fiscal