Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Personnes tenues de déposer une déclaration ; la déclaration unifiée n'est pas autorisée
Sujet
Retours et paiements,
Retenue d'impôt
Date d'émission
10-03-1996
3 octobre 1996
Re : Demande de décision : Retenue à la source de l'impôt sur le revenu
Cher***************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez au département d'envisager d'autres méthodes de retenue et de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour certains employés de ********* (le contribuable "" ).
Les faits
Le contribuable est une société extérieure à l'État dont les employés fournissent des services en Virginie de manière sporadique. Un récent audit effectué en Virginie a révélé que le contribuable était tenu de prélever des impôts sur ses employés. Le montant de la retenue s'élevait en moyenne à700 dollars par an au cours de la période d'audit. Le contribuable reconnaît qu'il est responsable de la collecte et du versement des retenues à la source.
Le contribuable demande au département l'autorisation d'utiliser une méthode alternative pour retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de remplir une déclaration unifiée pour ses vendeurs non-résidents.
Détermination
Retenue à la source
Code de Virginie § 58.1-463 donne au commissaire fiscal le pouvoir d'autoriser les employeurs à utiliser une méthode de retenue autre que celle prescrite par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-462. Les employeurs qui souhaitent déterminer la retenue à la source par une méthode alternative doivent "obtenir l'autorisation du Tax Commissioner" avant d'appliquer la méthode alternative. L'autorisation ne sera accordée que sur la base d'un besoin de changement avéré.
Le contribuable a indiqué que ses employés travaillent en Virginie de manière irrégulière pendant des périodes allant généralement de 2 à 36 jours au cours d'une année d'exploitation donnée. En outre, les résultats de l'audit font apparaître un passif qui n'est que modeste. Compte tenu de la nature et du niveau de responsabilité de l'activité, le contribuable a établi la nécessité d'une méthode alternative de retenue à la source de l'impôt sur le revenu.
Le contribuable propose d'effectuer un paiement annuel forfaitaire des retenues à la source. Sous réserve des conditions spécifiques suivantes, le département accepterait une telle méthode de dépôt :
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- 1. Le contribuable remplira le formulaire R-1 ci-joint en indiquant que son activité est saisonnière et qu'il ne versera les retenues à la source que pour le mois de décembre.
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- 2. Le revenu de chaque salarié soumis à la retenue en Virginie serait réparti en fonction du rapport entre ses jours de travail en Virginie et le total de ses jours de travail, multiplié par le salaire annuel de ce salarié.
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- 3. Les revenus de l'employé sont soumis à la retenue à la source en Virginie, calculée à un taux forfaitaire de 4% . Le paiement saisonnier sera versé au plus tard le 20e jour du mois suivant (janvier) sur un formulaire VA-5 de Virginia.
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- 4. Le revenu annuel de l'employé soumis à la retenue à la source en Virginia ainsi que la retenue à la source seront déclarés sur un formulaire VA-6 de Virginia auquel seront joints les formulaires W-2. En outre, une annexe sera soumise qui comprendra des informations pour chaque employé concernant le revenu total et le montant du revenu soumis à l'impôt en vertu de la formule de répartition.
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- 5. Si un employé quitte le contribuable au cours de l'année concernée, le contribuable reste responsable du versement de la retenue à la source.
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- 6. Le contribuable serait tenu de fournir à tous les employés dont le revenu est soumis à la retenue en Virginie un formulaire W-2 attestant du montant de l'impôt retenu.
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- 7. Le contribuable déposera toutes les déclarations de retenue à la source déjà dues jusqu'au mois de janvier 31, 1996. Le présent accord entrera en vigueur à partir du mois de janvier 1, 1997 et par la suite, à moins qu'il ne soit résilié.
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- 8. Si la retenue en Virginie pour une année donnée dépasse $2,000.00, ou si la Virginie et la Caroline du Nord concluent un accord de taxation réciproque, cet accord deviendra nul et non avenu.
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- 9. Le département acceptera de renoncer à toute addition à l'impôt 760C en ce qui concerne les employés du contribuable, mais seulement si le contribuable se conforme entièrement à cet accord et si le seul revenu de source virginien de l'employé provient d'un traitement ou d'un salaire payé par le contribuable.
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- 10. Le département se réserve le droit de retirer ou de modifier ces conditions moyennant un préavis raisonnable au contribuable.
Retour unifié
Le ministère a autorisé les déclarations unifiées au nom des associés des sociétés de personnes et des actionnaires des sociétés de capitaux. Ces déclarations sont déposées pour les revenus de l'entité. Ces rendements unifiés ont été spécifiquement conditionnés par plusieurs facteurs. Tout d'abord, les contribuables non-résidents n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginie. Les associés ou actionnaires non-résidents sont ainsi déchargés de l'obligation de remplir des déclarations de revenus distinctes pour les personnes physiques non-résidentes. Deuxièmement, le revenu des associés ou des actionnaires correspond à leur part proportionnelle du revenu généré par l'entité intermédiaire. Troisièmement, les membres d'une société de personnes ou d'une société S ont tendance à rester constants d'une année sur l'autre.
Les personnes dont les revenus proviennent de la Virginie sont assujetties à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et sont tenues de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Dans le cas d'un non-résident, la réglementation de Virginie (VR) 630-2-325(A) prévoit "Le revenu imposable en Virginie d'une personne physique, d'un associé, d'un actionnaire ou d'un bénéficiaire non-résident est le revenu imposable en Virginie calculé comme un résident multiplié par le rapport entre le revenu net, les gains, les pertes et les déductions de source virginienne et le revenu net, les gains, les pertes et les déductions de toutes les sources." Ainsi, les non-résidents sont imposés sur l'ensemble de leurs revenus et l'impôt est calculé au prorata du revenu de la Virginie par rapport au revenu total. L'imposition d'un non-résident sur la base de ses seuls salaires de Virginie ne répond pas à cette exigence légale.
Sur la base des faits présentés, le département a conclu qu'une déclaration unifiée par les vendeurs salariés non-résidents, telle que demandée par le contribuable, n'est pas conforme à la loi sur les impôts. Code de Virginie. En conséquence, votre demande de déclaration unifiée au nom des vendeurs non résidents a été rejetée. Le contribuable peut commencer à appliquer la méthode alternative de retenue dès réception par le département du formulaire R-1 dûment rempli. Veuillez envoyer des copies signées à ****************, Office of Tax Policy, Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter *********at*************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/95940
Décisions du commissaire fiscal