Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations ; Vente et cession-bail ; Ventes conditionnelles
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-02-1996
2 octobre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 5, 1996 demandant des informations sur l'application de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia aux transactions financières structurées comme des transactions de vente/cession-bail par ************** (le "Contribuable"). Je vais aborder les transactions telles qu'elles sont présentées dans votre lettre. J'ai joint des copies de toutes les lois citées, des documents publics ("P.D.") et d'autres documents de référence.
Vente/cession-bail
Code de Virginie § 58.1-609.10(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour "[t]angible personal property for future use by a person for taxable lease or rental as an established business or part of an established business, or incidental or germane to such business, including a simultaneous purchase and taxable leaseback."
L'exonération s'applique lorsqu'un bien est acheté pour être loué dans le cadre d'une opération simultanée de cession-bail. La vente est exonérée de la taxe en vertu de l'exonération de la revente et la transaction de cession-bail ultérieure est soumise à la taxe sur les ventes. Dans ce cas, la transaction impliquant la vente du bien par le client au contribuable peut être exonérée de la taxe au moyen d'un certificat d'exonération de revente (formulaire ST-10). La cession-bail ultérieure de l'équipement au client par le contribuable est soumise à la taxe. Voir P.D. 96-221 (9/4/96) et la discussion sur les transactions de cession-bail dans l'étude sur les dépenses de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie (Virginia Sales and Use Tax Expenditure Study).
Dans les cas où la taxe sur les ventes est payée sur l'achat initial de biens meubles corporels destinés à être loués dans le cadre d'une opération de cession-bail simultanée, le ministère a toujours considéré que cette taxe pouvait être remboursée lorsque le bien n'avait pas été utilisé avant l'opération de cession-bail. Dans ce cas, le client peut demander le remboursement de la taxe payée au moment de l'achat initial auprès de son vendeur, à condition que le bien ne soit pas mis en service avant la vente entre le client et le contribuable. Voir P.D. 89-302 (11/1/89) et P.D. 91-266 (10/23/91).
Vente conditionnelle
Le ministère a toujours fait la distinction entre les contrats de vente conditionnelle et les contrats de location et la perception de l'impôt qui en découle. Dans le cadre d'un contrat de vente conditionnelle, le titre de propriété est automatiquement transféré à l'acheteur, de la même manière que pour toute autre vente de biens meubles corporels. Dans un contrat de location, les paiements sont étalés sur la durée du contrat et le titre de propriété n'est pas transféré au preneur. En ce qui concerne la taxe sur les ventes et l'utilisation, un contrat de vente conditionnelle est traité de la même manière que toute autre vente de biens meubles corporels, tandis que les paiements de la taxe sur un contrat de location sont étalés sur la durée du contrat.
Comme vous l'avez indiqué dans votre conversation avec un membre de mon personnel, le contrat de location "" , dans ce cas, exige que le client paie toutes les obligations liées à la location afin d'exercer un droit nominal de $1.00. option d'achat à la fin de la durée du bail "" . En outre, le titre de propriété n'est transféré au client que lorsque les conditions du contrat sont remplies et que l'option est exercée. " Conformément au décret 94-65 (3/16/94) et au décret 91-284 (10/31/91), pour que le contrat de location "du contribuable soit considéré comme un contrat de vente conditionnelle, le titre de propriété doit être transféré au client. automatiquement à l'issue de la période contractuelle.
Prêt garanti
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels...."
Un accord de financement impliquant une transaction de cession-bail dans laquelle l'objectif de l'accord est de refinancer la dette associée à certains biens et où le titre légal et la possession ne sont pas transférés d'une partie à l'autre, constitue généralement un arrangement financier par opposition à une vente de biens meubles corporels. La transaction de prêt garanti du contribuable ne constituant pas une vente au sens de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, comme décrit ci-dessus, la transaction n'est pas soumise à la taxe. Voir P.D. 96-108 (5/29/96) et P.D. 96-221.
Les opérations de la "sphère de sécurité", telles que mentionnées dans votre lettre, entrent dans la catégorie des accords financiers dans lesquels le titre légal et la possession de biens personnels tangibles ne sont pas transférés d'une partie à l'autre. En vertu de la loi sur la taxe de vente de Virginia, ces transactions ne sont pas soumises à la taxe. Voir la décision antérieure du Tax Commissioner datée de décembre 16, 1982 et la discussion sur les transactions de cession-bail dans l'étude sur les dépenses de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie (Virginia Sales and Use Tax Expenditure Study).
J'espère que cela répond à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter ************* à *********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11649J
Décisions du commissaire fiscal