Type d'impôt
Taxe d'accise sur les œufs
Description
Exploitation d'une manufacture ou d'une boulangerie
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
09-30-1996
30 septembre 1996
RE : Demande de décision : Taxe d'accise sur les œufs
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la Virginia Egg Excise Tax à certaines activités de ********** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir m'excuser pour le retard pris à vous fournir cette réponse.
FAITS
Le contribuable possède une entreprise de fabrication et de boulangerie située en Virginie qui achète et utilise des ovoproduits. Le contribuable vend ses produits finis à divers distributeurs/détaillants situés à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Vous demandez une décision sur une série de questions concernant l'application de la taxe à certains aspects de vos activités. Ces questions seront traitées dans l'ordre dans lequel elles ont été présentées.
ARRÊT
Afin de fournir un contexte aux réponses, les sections pertinentes de la loi sont présentées ci-dessous :
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- En vertu de Code de Virginie [§ 3.1-796.11:3:]
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- Il est prélevé sur les œufs achetés ou vendus pour être utilisés ou consommés en Virginia une taxe d'accise de cinq cents par caisse de trente douzaines ou, si les œufs sont achetés ou vendus sous une forme autre que la coquille, de onze cents par cent livres d'œufs liquides ou d'équivalent liquide ; toutefois, cette taxe d'accise n'est prélevée qu'une seule fois.
Code de Virginie § 3.1-796.11:4 définit le gestionnaire "" comme suit :
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- [Toute personne qui exploite un poste de classement, un emballeur, un revendeur, un distributeur ou toute autre personne qui achète, vend ou manipule des œufs utilisés au niveau du commerce de gros pour la consommation en Virginie, ou un agriculteur qui emballe, transforme ou exerce d'une autre manière les fonctions d'un manipulateur. Le terme "handler" inclut toute personne en Virginia qui achète des œufs, ou leur équivalent liquide, à toute personne autre qu'un "handler enregistré" pour utilisation ou consommation en gros en Virginia.
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- Code de Virginie § 3.1-796.11:4 prévoit en outre que :
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- Les œufs sont considérés comme "utilisés" en Virginie si, sur un site de Virginie, ils sont incorporés dans un autre produit de manière à perdre leur caractère d'œufs. Les œufs sont réputés être "consommés" en Virginie s'ils sont effectivement consommés en Virginie ou vendus dans un lieu situé en Virginie.
Dans ce contexte, je vais maintenant répondre à vos questions spécifiques.
1. La taxe s'applique-t-elle aux œufs achetés pour être utilisés uniquement en Virginie ?
Les œufs sont considérés comme "utilisés" en Virginie s'ils sont incorporés dans un produit sur un site de Virginie et perdent leur caractère d'œufs. Ces œufs achetés auprès d'un manipulateur sont soumis à la taxe. Par exemple, une boulangerie est réputée avoir utilisé des œufs ou des ovoproduits achetés à un manutentionnaire et incorporés dans des gâteaux, des biscuits et des articles similaires dans un établissement situé en Virginie. Le manipulateur doit donc collecter la taxe sur les œufs auprès de la boulangerie et la reverser au ministère, même si les produits de boulangerie sont ensuite expédiés en dehors de la Virginie.
Les œufs sont considérés comme "consommés" en Virginie lorsqu'ils sont effectivement consommés en Virginie. Par exemple, les œufs vendus à un restaurant qui sont effectivement consommés par les clients dans les locaux du restaurant sont considérés comme consommés en Virginie par le restaurant. En outre, les œufs sont considérés comme "consommés" lorsqu'ils sont vendus dans un établissement situé en Virginie. Par exemple, les œufs vendus aux clients d'une épicerie de détail située en Virginie sont considérés comme "consommés" en Virginie par l'épicerie.
2. Les œufs achetés auprès de fournisseurs de Virginie et exportés vers un autre État pour y être transformés sont-ils exemptés ?
Les œufs achetés à un fournisseur de Virginie et exportés vers un autre État pour y être transformés seraient exonérés de la taxe car ils ne seraient ni "utilisés" ni "consommés" en Virginie.
3. Les œufs susmentionnés sont-ils toujours exemptés si, après avoir été transformés, ils sont vendus à une épicerie en Virginie ?
Si les œufs indiqués à l'article 2 sont achetés à un fournisseur de Virginie par un établissement de transformation situé hors de l'État et incorporés dans un autre produit de telle sorte que les œufs perdent leur caractère d'œufs, le produit résultant ne sera pas soumis à la taxe sur les œufs lorsqu'il sera vendu à un magasin d'alimentation en Virginie. La consommation des œufs a eu lieu en dehors de la Virginie.
Si, dans l'installation de transformation située en dehors de l'État, les œufs achetés au fournisseur de Virginie susmentionné sont transformés en un autre produit à base d'œufs, tel que des jaunes d'œufs séchés, des œufs liquides, des œufs brouillés pour un dîner surgelé, les œufs n'ont pas perdu leur caractère d'œufs et leur utilisation n'a pas eu lieu en dehors de l'État de Virginie. Si les ovoproduits sont ensuite vendus à une épicerie de détail située en Virginie, l'installation de transformation est considérée comme un manipulateur d'ovoproduits vendus pour la consommation en Virginie. L'installation de transformation doit donc s'enregistrer pour la taxe, collecter la taxe auprès de l'épicerie de détail et la reverser au ministère.
Toutefois, dans le cas où l'installation de transformation extérieure à l'État, en tant que manipulateur, vend des ovoproduits à une chaîne de magasins d'alimentation de Virginie et expédie les produits à un entrepôt centralisé en vue de leur distribution par la chaîne de magasins d'alimentation à ses magasins de détail locaux dans l'État et à l'extérieur de l'État, la chaîne de magasins est également considérée comme étant le manipulateur des ovoproduits. Par conséquent, la chaîne de magasins doit s'enregistrer pour la taxe, collecter la taxe sur les ovoproduits expédiés aux magasins de détail situés en Virginie et la reverser au ministère.
4. Est-il important de n'acheter que des blancs ou des jaunes d'œuf ?
Code de Virginie § 3.1-796.11:3 prélève la taxe d'accise sur les œufs sur l'achat ou la vente d'œufs, d'œufs liquides ou d'équivalents liquides destinés à être utilisés ou consommés en Virginie. Le Virginia Egg Council a fourni au département une liste d'ovoproduits transformés. Cette liste comprend les œufs transformés en blanc d'œuf et en jaune d'œuf. Les blancs et jaunes d'œufs transformés sont donc soumis à la taxe.
5. Les ovoproduits peuvent-ils être achetés en exonération s'ils sont consommés dans le processus de fabrication ?
Les ovoproduits qui sont incorporés dans un autre produit de manière à perdre leur caractère d'ovoproduits ou qui sont consommés dans le processus de fabrication sont soumis à la taxe lorsque l'utilisation ou la consommation a lieu en Virginie. Le manipulateur qui vend ces produits au fabricant doit percevoir la taxe et la verser au département.
Lorsque les œufs sont utilisés ou consommés dans le processus de fabrication dans un lieu situé en dehors de la Virginie, la taxe n'est pas applicable.
6. L'achat d'œufs et la vente d'ovoproduits liquides à une épicerie sont-ils exonérés parce qu'il ne s'agit pas d'une vente au détail ?
Voir la réponse à la question 3.
7. Le fait que l'entité de l'épicerie qui effectue l'achat soit un grossiste qui revend ensuite à une filiale de vente au détail a-t-il une importance ?
La taxe sur les œufs est généralement perçue par le dernier grossiste qui vend des œufs ou des ovoproduits à un détaillant situé en Virginie ou à toute autre personne située en Virginie qui n'est pas un manipulateur agréé. Un magasin d'alimentation qui est un grossiste peut acheter des œufs ou des ovoproduits à un manipulateur exonéré de la taxe lorsque ces produits sont revendus à une filiale de vente au détail. Dans ce cas, l'entité épicerie devient un manipulateur et doit facturer la taxe sur la vente des œufs ou des ovoproduits à la filiale de vente au détail.
Consultez la question 3 pour obtenir des informations sur une filiale de vente au détail qui dispose d'un entrepôt centralisé et qui distribue des œufs ou des produits à base d'œufs à ses points de vente au détail.
8. Est-il important que la facture relative à la vente des œufs ou des ovoproduits soit envoyée dans un autre État où l'entité est établie ?
La taxe d'accise sur les œufs s'applique aux œufs et aux ovoproduits achetés ou vendus pour être utilisés ou consommés en Virginie, même si le manipulateur transmet la facture à un autre bureau du client situé dans un autre État.
J'espère que cette réponse répond de manière satisfaisante aux questions soulevées dans votre lettre. Vous trouverez ci-joint le Virginia Tax Bulletin 96-4, qui clarifie la position du ministère sur le traitement de la taxe d'accise sur les œufs de Virginie. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter ****** à ********* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8227N
Décisions du commissaire fiscal