Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Responsabilité personnelle des mandataires sociaux ; employés non responsables
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
03-29-1996
29 mars 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*********************
La présente fait suite à vos lettres datées d'octobre 16 et de novembre 14, 1995 et de février 7, 1996 dans lesquelles vous demandez un dégrèvement des taxes sur les ventes et des retenues à la source imposées à vos clients, ("Contribuables"), en ce qui concerne l'exploitation de ******. Les évaluations couvrent différentes périodes entre juillet 1993 et avril 1994.
FAITS
Les cotisations fiscales sont imputables à l'exploitation, par une société extérieure à l'État, d'ateliers automobiles sur plusieurs sites en Virginia. La société a cessé ses activités et, à ce titre, le département a converti la responsabilité de la société en celle de ses dirigeants et d'un employé de l'entreprise.
******* a fait l'objet d'une évaluation personnelle de la responsabilité en tant que directeur et président de la société, tandis que a fait l'objet d'une évaluation personnelle en tant que vice-président et que ****** a fait l'objet d'une évaluation personnelle en tant qu'employé chargé des comptes créditeurs. Bien que le siège social de la société soit situé en dehors de l'État, les contribuables ont des résidences en Virginia et sont employés dans les différents sites en Virginia.
Vous affirmez que les contribuables ont fait l'objet d'une cotisation erronée parce qu'ils n'avaient pas le pouvoir de payer les impôts, qu'ils n'étaient pas au courant que ces impôts n'étaient pas payés et qu'ils ne remplissaient pas les conditions légales pour avoir le statut de dirigeant responsable des dettes de la société.
À l'appui de vos affirmations, des déclarations sous serment sont présentées par l'ancien chef d'exploitation de la société, situé au siège social, qui revendique la responsabilité des taxes sur les ventes et des retenues à la source impayées. Vous demandez également la levée des privilèges fiscaux à l'encontre des contribuables.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1813 stipule que "[t]out dirigeant d'une société ou d'une société de personnes qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de comptabiliser et de verser tout impôt... ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire à cet impôt ou à son paiement... est passible d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non comptabilisé et non versé..."
La loi définit le terme "mandataire social" comme un mandataire social d'une société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher.
Selon les déclarations sous serment, les contribuables ne possédaient pas de pouvoir de signature sur les comptes courants de la société. Les contribuables n'ont pas été chargés de payer les dettes de la société dans le cadre de leurs fonctions dans les opérations physiques quotidiennes de l'entreprise. En outre, les informations relatives aux salaires et aux ventes étaient régulièrement transmises au siège de l'entreprise, situé en dehors de Virginia, pour traitement et paiement.
Sur la base des informations présentées, il apparaît que les contribuables ne sont pas considérés comme des mandataires sociaux au sens de la loi, puisqu'ils n'étaient pas responsables du paiement des impôts. Il semble également qu'ils ne savaient pas que les taxes n'étaient pas payées, car cet aspect de l'activité était consolidé et géré au siège social de l'entreprise, situé en dehors de l'État.
En conséquence, les évaluations à l'encontre des contribuables seront annulées et les privilèges des départements seront levés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10399/10595J
Décisions du commissaire fiscal