Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustraction du revenu brut ajusté fédéral
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
09-30-1996
30 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des personnes physiques
Dear*****************
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je vous ai répondu.
FAITS
Vous êtes maintenant un résident de Virginia qui a acquis une participation dans une société de personnes avant de devenir résident de Virginia. Ce partenariat a généré des pertes que vous avez pu déduire dans vos déclarations d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et au niveau de l'État. En raison de ces pertes, le compte de capital de votre société de personnes présente un solde négatif.
Sur le site 1994, la société de personnes a été dissoute à la suite d'une saisie. Par conséquent, vous avez comptabilisé le montant de votre solde de capital négatif en tant que revenu de gain en capital dans votre déclaration fédérale 1994. Sur votre déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia (1994), vous avez toutefois demandé une soustraction du revenu brut ajusté fédéral pour la partie du revenu de la plus-value qui était attribuable aux pertes subies au cours des années précédant le moment où vous êtes devenu résident de Virginia. Cette soustraction a été rejetée lors de l'examen et un avis d'imposition supplémentaire a été émis. Vous contestez cette évaluation, en faisant valoir que, puisque vous n'étiez pas résident de Virginia pendant toute la période où vous avez détenu votre participation dans la société de personnes, le solde négatif de votre compte de capital et le revenu de la plus-value correspondante sont différents, aux fins de l'impôt de Virginia, de ceux utilisés aux fins de l'impôt fédéral.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que les termes utilisés dans la loi de Virginia en ce qui concerne l'imposition des revenus des personnes physiques en Virginia ont la même signification que les termes utilisés dans l'Internal Revenue Code (code des impôts). Le calcul du revenu imposable en Virginia commence par le revenu brut ajusté fédéral, c'est-à-dire, conformément à cet article du Code, tout revenu déclaré comme revenu brut ajusté fédéral dans votre déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le revenu brut fédéral ajusté est ensuite modifié par des ajouts, des soustractions, des déductions et des exemptions spécifiques, comme indiqué dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-322, copie jointe. Aucune disposition de cette section du code ne permet de soustraire le revenu créé par un solde de capital négatif lors de la résiliation d'une participation dans une société de personnes lorsqu'une partie des pertes de la société de personnes qui ont créé le solde de capital négatif ont été encourues au cours d'années où le contribuable n'était pas un résident de Virginia.
En l'espèce, bien que vous ayez déduit une partie des pertes de la société de personnes avant de devenir résident de Virginia, tous les revenus constatés lors de la cession de votre participation dans la société de personnes ont été inclus dans le revenu brut fédéral ajusté alors que vous étiez résident de Virginia. En vertu de Code de Virginie §§ 58.1-301 et 58.1-322, ces revenus sont donc inclus dans le revenu imposable de la Virginia et soumis à l'impôt de la Virginia.
Vous déclarez que votre base pour déterminer le gain ou la perte lors de la cession d'une participation dans une société de personnes est différente aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral et de l'impôt sur le revenu de la Virginia. Les Code de Virginia, ne fait pas cette distinction. Étant donné que la législation de Virginia utilise le revenu brut ajusté fédéral comme point de départ pour le calcul du revenu imposable en Virginia, la base fiscale utilisée pour déterminer le gain ou la perte à des fins fédérales est également utilisée à des fins de Virginia.
La soustraction que vous avez demandée consiste essentiellement à utiliser des pertes de l'année précédente qui n'ont pas été reconnues en Virginia pour compenser les gains de l'année en cours. Il n'y a pas d'autorité expresse dans la Code de Virginia pour une perte d'exploitation nette en Virginia. Par conséquent, il ne peut y avoir de report d'une perte sur une année au cours de laquelle il n'y a pas de report à des fins fédérales.
Sur la base des faits présentés et de la présente décision, il n'y a pas lieu d'autoriser une soustraction du revenu brut ajusté fédéral pour les gains réalisés lors de la cessation d'une participation dans une société de personnes ; par conséquent, la cotisation est correcte. Veuillez verser le solde dû, *****, dans un délai de soixante jours. Veuillez envoyer votre paiement à ****** Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter directement ****** à l'adresse suivante : ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10659G
Enceintes (2)
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