Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; autorisation de changer de statut de dépôt
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
09-23-1996
23 septembre 1996
Objet : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher**********
Il s'agit de répondre à la demande de réexamen par le département de sa décision refusant à ****** (le contribuable "" ) et aux sociétés affiliées l'autorisation de déposer une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie pour l'exercice clos le 31 décembre 31, 1994.
FAITS
Le contribuable a été constitué en société au cours de l'année 1993. Plus tard dans l'année, le contribuable a acquis toutes les sociétés affiliées qu'il cherche maintenant à inclure dans une déclaration combinée. Les sociétés affiliées ont toutes déposé des déclarations distinctes d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie pour l'exercice fiscal 1993. Pour l'année d'imposition 1994, toutes les sociétés affiliées ont déposé des extensions séparées pour la Virginie. Le contribuable n'a pas déposé de demande de prolongation en Virginie. Deux des sociétés affiliées ont ensuite déposé des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés distinctes en Virginie. Par la suite, avant la date d'échéance reportée, une déclaration combinée de Virginie a été déposée, incluant le contribuable et toutes les sociétés affiliées. Une demande d'autorisation de commencer à déposer une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour l'exercice fiscal 1994 a été jointe à la déclaration combinée déposée.
Le ministère a autorisé le dépôt de déclarations combinées pour l'exercice fiscal 1995 et les exercices suivants, mais a refusé l'autorisation pour l'exercice fiscal 1994. Le contribuable demande au département de reconsidérer sa décision, en déclarant que l'autorisation de passer d'une déclaration séparée à une déclaration combinée a été demandée à juste titre.
ARRÊT
Le règlement de Virginia (VR) 630-3-442 prévoit que le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée est généralement autorisé parce que l'allocation et la répartition entre les membres du groupe affilié ne sont pas affectées par l'une ou l'autre méthode de déclaration. Dans les documents publics 93-73, (3/18/93), et 91-271, (10/23/91), dont les copies sont jointes, le département a accordé la permission de changer les méthodes de dépôt à partir d'une année fiscale donnée lorsque la demande a été faite. préalable à la date d'échéance prorogée de cette année d'imposition.
En l'espèce, le département estime que le contribuable et les sociétés affiliées ont respecté, sur tous les points importants, la politique du département en matière de demande d'autorisation de changement de méthode de dépôt. Le contribuable a déclaré que lui-même et les sociétés affiliées sont tous membres d'un groupe affilié, tel que défini dans la RV 630-3-302, et qu'ils peuvent donc déposer une déclaration combinée. Le contribuable a également indiqué que lui-même et les sociétés affiliées constituent tous les membres du groupe affilié qui sont assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginie. Enfin, la demande a été introduite avant la date d'échéance prorogée pour l'exercice fiscal 1994, comme en témoignent les prorogations valables reçues par six des sept membres du groupe affilié.
En conséquence, le département autorisera le contribuable et les sociétés affiliées à déposer une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie pour l'année fiscale 1994. La déclaration combinée déposée précédemment par le contribuable et les sociétés affiliées sera traitée telle quelle et les déclarations de Virginie déposées séparément par les deux sociétés affiliées seront retirées. Tout impôt sur le revenu payé par ces sociétés affiliées sera crédité à la dette fiscale combinée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10658G
Décisions du commissaire fiscal