Type d'impôt
Taxe sur les pneus
Description
Transporteurs de véhicules à moteur
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
09-20-1996
20 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les pneus en Virginia
Cher**********
La présente fait suite à votre lettre de mai 6, 1996 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les pneus émis à ********* (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1992 à juin 1995.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de transporteur de biens par véhicule à moteur. Au cours de la période d'audit, le contribuable était titulaire de certificats de commodité et de nécessité délivrés par l'Interstate Commerce Commission (ICC) pour opérer en tant que transporteur public et était également autorisé par l'ICC à opérer en tant que transporteur contractuel de biens.
Les pneus évalués ont été achetés par le contribuable auprès de deux vendeurs, dont le siège social est situé en dehors de la Virginie. Je comprends cependant que les deux vendeurs sont enregistrés auprès du département pour la collecte de la taxe et que les pneus ont été livrés par les vendeurs sur le site du contribuable en Virginie.
Je comprends également que certains des pneus sont destinés à être installés sur des équipements nouvellement achetés. Par exemple, le contribuable achète des remorques sans pneus et installe ensuite des pneus achetés auprès de ses vendeurs de pneus. Dans d'autres cas, les pneus sont destinés à être remplacés.
Le contribuable conteste l'évaluation au motif que les pneus ont été achetés à des vendeurs situés en dehors de la Virginie. Vous affirmez également que le contribuable, en tant que transporteur public, bénéficie d'une exonération de la taxe.
DÉTERMINATION
La taxe sur les pneus est imposée en vertu Code de Virginie § 58.1-641 " sur chaque détaillant de pneus dans le Commonwealth...." Un "détaillant de pneus" est défini au § 58.1-640 comme "toute personne engagée dans l'activité de vente au détail de pneus ... dans le Commonwealth." En outre, le § 58.1-644 indique que les dispositions de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'appliqueront à la taxe sur les pneus, ", à l'exception de ce qui suit pneus de remplacement pour camions sont soumis à la taxe [sur les pneumatiques] ...." (souligné par nous)
Compte tenu de ces dispositions, je constate tout d'abord que les vendeurs de pneus du contribuable ont effectué des ventes au détail de pneus en Virginie. En Code de Virginie § 58.1-602, le terme "vente au détail" est défini comme "une vente à toute personne dans un but autre que la revente...." Cette même section définit "le détaillant" comme "toute personne engagée dans l'activité de vente au détail, ou pour la distribution, l'utilisation, la consommation ou le stockage pour être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth." En outre, le § 58.1-612 impose des obligations de collecte aux entreprises qui importent des biens meubles corporels en Virginia "pour les vendre au détail en vue de leur utilisation, de leur consommation ou de leur distribution ... dans ce Commonwealth."
Nonobstant ce qui précède, Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels vendus à :
-
- Une société de service public exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour utilisation ou consommation par ce transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public.
Historiquement, le ministère n'a appliqué cette exonération qu'aux biens utilisés directement pour fournir des services exonérés de l'impôt sur le revenu. transporteur public activités. Les biens utilisés dans le cadre d'une activité ne relevant pas de l'autorité du transporteur public (par exemple, pour une utilisation dans le cadre d'un transport contractuel) sont imposables. Les biens utilisés à la fois dans le cadre d'opérations exonérées et imposables sont calculés au prorata.
Les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sont également applicables à la taxe sur les pneus, sauf que les pneus de remplacement pour camions sont soumis à la taxe sur les pneus. Un pneu de remplacement pour camion "" est défini dans le règlement de Virginie 630-27-640 comme "un nouveau pneu conçu selon les normes de l'industrie pour être utilisé sur un camion et qui est vendu pour remplacer un pneu attaché à un camion ou utilisé comme pneu de rechange sur un camion."
En conséquence, et parce que certains des pneus ont été achetés pour être installés sur des équipements nouvellement achetés, et non comme pneus de remplacement pour camions, je reconnais que l'évaluation est surévaluée. La cotisation pour les pneus utilisés sur des équipements nouvellement achetés sera supprimée de la cotisation en vertu du § 58.1-609.3(3). Cette révision reflétera toutefois un prorata basé sur les activités de transporteur public exonérées du contribuable.
L'audit sera renvoyé à l'auditeur afin que l'évaluation puisse être révisée en fonction de cette détermination. L'auditeur vous contactera dans les plus brefs délais pour vous demander les informations supplémentaires nécessaires à la réalisation de ces révisions.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter mon bureau de la politique fiscale à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11574I
Décisions du commissaire fiscal