Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption ; certificats de revente
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-16-1996
16 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Dans votre lettre au département, vous avez demandé la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'adresse ********** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est un fabricant de photocopieuses, d'imprimantes et d'autres produits. Un audit portant sur la période allant de juillet 1991 à juin 1994 a donné lieu à une évaluation fiscale pour n'avoir pas prouvé que la taxe sur les ventes ou l'utilisation avait été payée sur certains biens meubles corporels utilisés en Virginie et que certaines ventes non taxées étaient exonérées de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération valide.
Le contribuable soutient que la taxe sur les ventes calculée sur les ventes taxables est erronée sur la base des certificats d'exemption que l'auditeur peut examiner. Le contribuable soutient également que la taxe d'utilisation imposée sur les actifs est erronée puisque ces actifs sont détenus en tant que stocks destinés à la vente.
Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité et aux intérêts imposés dans cette affaire.
DÉTERMINATION
Ventes au détail
En tant que revendeur enregistré pour facturer et collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie, le contribuable doit connaître la réglementation de la Virginie (VR) 630-10-20 qui stipule, en partie, que :
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- Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de l'inapplication de la taxe incombe au commerçant ou au locataire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, auprès de l'acquéreur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi.
Lorsqu'il reçoit des certificats d'exemption de la part de clients de Virginie, le contribuable est en outre tenu par la RV 630-10-30 de "tenir et conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt à payer. Ces registres doivent comprendre... [un] registre de toutes les déductions et exonérations demandées dans les déclarations de taxe sur les ventes ou l'utilisation, y compris les certificats d'exonération et de revente...."
En l'absence d'une telle preuve, nous n'avons d'autre choix que de présumer que la taxe imposée sur les ventes au détail en l'espèce est correcte. Bien que le contribuable ait indiqué que des certificats d'exonération "sont disponibles pour les ventes que l'auditeur a classées comme taxables,", je crois comprendre que l'auditeur a envoyé des lettres à plusieurs reprises pour demander ces documents justificatifs ou pour organiser une réunion afin d'examiner ces informations, mais vous n'avez pas répondu. À moins que les informations demandées ne soient fournies au département, je n'ai aucune raison d'ajuster cette partie de l'évaluation.
Actifs immobilisés
Outre les exigences relatives aux registres des concessionnaires mentionnées ci-dessus, le RV 630-10-30 stipule que les registres d'un concessionnaire doivent inclure "[un] registre du montant de toutes les marchandises achetées, y compris un connaissement, une facture, un bon de commande ou toute autre preuve permettant de justifier chaque achat." Ce règlement stipule en outre qu'un concessionnaire doit tenir "[un] registre de tous les biens meubles corporels utilisés ou consommés dans l'exercice de son activité."
Bien que vous affirmiez que les biens évalués dans ce cas "sont détenus en tant qu'inventaire pour la vente," vous n'avez pas établi que ces biens ont été utilisés à des fins exonérées. Par exemple, Code de Virginie Le § 58.1-623(C) prévoit, en partie, que :
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- Si un contribuable qui délivre un certificat... fait un usage du bien autre qu'un usage exonéré ou une conservation, une démonstration ou une exposition alors qu'il détient le bien pour le revendre, le distribuer ou le louer dans le cours normal de ses affaires, cet usage est considéré comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où il utilise le bien ou le service pour la première fois, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente de cette vente au détail.
Si, en effet, les objets ramassés par l'auditeur sont comptabilisés comme des actifs par le contribuable, cette comptabilisation serait la preuve que le contribuable a utilisé le bien d'une manière imposable. En outre, en l'absence de preuve que le contribuable a payé la taxe de vente ou d'utilisation de Virginie sur ces achats ou que ces articles n'ont pas été utilisés comme actifs par le contribuable mais seulement détenus à des fins de vente ou de revente, nous n'avons pas d'autre choix que de présumer que la taxe d'utilisation imposée sur ces achats est correcte.
Sanction
L'application d'une pénalité aux manquements constatés lors d'un audit est obligatoire et se fonde généralement sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le taux de conformité du concessionnaire. Pour les deuxièmes audits, une pénalité sera généralement appliquée à moins que les ratios de conformité n'atteignent ou ne dépassent 85% pour la taxe sur les ventes et 60% pour la taxe sur l'utilisation. Comme les ratios de conformité du contribuable sont 64% pour la taxe sur les ventes et 31% pour la taxe sur l'utilisation, la pénalité s'applique.
La sanction peut également être annulée si des circonstances atténuantes exceptionnelles sont prouvées. Le contribuable n'a pas apporté la preuve de circonstances atténuantes exceptionnelles justifiant l'abandon des pénalités imposées.
Intérêt
L'application d'intérêts à toutes les déficiences fiscales en souffrance est obligatoire et s'accumule selon les modalités prévues par Code de Virginie § 58.1-635(C) et au taux fixé à Code de Virginie § 58.1-15. Il n'est pas possible de renoncer aux intérêts.
Compte tenu de tout ce qui précède, l'évaluation dans ce cas reste valable. L'auditeur vous contactera dans les prochains jours ( 15 ) pour fixer un rendez-vous afin d'examiner les informations demandées. Si une révision est justifiée, les ajustements seront apportés à l'audit, y compris un nouveau calcul des ratios de conformité afin de déterminer si les pénalités peuvent être supprimées. Si l'auditeur est pas la possibilité d'achever l'examen des informations demandées dans les 60 jours à venir, une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée par courrier au contribuable ; et si elle n'est pas payée dans les 30 jours suivant cet envoi, des mesures de recouvrement seront prises à l'encontre du contribuable.
Si vous avez des questions concernant les informations demandées, veuillez contacter notre superviseur de l'audit des États, ***********, à l'adresse suivante : ************** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10974R
Décisions du commissaire fiscal