Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application de la taxe sur les ventes et l'utilisation ; biens utilisés ou vendus en dehors de la Virginie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-27-1996
Août 27, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
La présente fait suite à votre lettre d'avril 5, 1996 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à l'encontre de* (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 1994 à décembre 1995. Je comprends que vous avez été en contact avec le bureau de la politique fiscale du ministère concernant les questions contestées et que vous avez payé la partie non contestée de l'évaluation.
FAITS
Le contribuable fournit principalement des transmissions de musique de fond à des clients à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Ce service est généralement fourni par le biais de cassettes audio, de transmissions par satellite ou de transmissions FM multiplex. Dans cette phase de son activité, le contribuable utilise généralement divers équipements audio qu'il met à la disposition des clients dans le cadre de la prestation de ses services.
Dans une moindre mesure, le contribuable vend du matériel audio (par exemple, des haut-parleurs et des lecteurs de cassettes) et peut installer ce matériel. Vous indiquez que des ventes de matériel peuvent être effectuées à des clients qui reçoivent les transmissions de musique de fond du contribuable. Par exemple, un client qui passe un contrat avec le contribuable pour la transmission de musique de fond peut décider d'acheter une partie de l'équipement audio. Dans d'autres cas, le contribuable peut vendre du matériel audio à des clients et ne pas fournir de services de transmission.
Le contribuable s'est vu imposer la taxe sur un large éventail d'achats non taxés. Vous affirmez que les achats ont été effectués en vue d'une revente et que le contribuable a déjà payé la taxe ou qu'il la paiera en temps utile. Le contribuable remet également en question la taxe sur la location de cassettes musicales.
DÉTERMINATION
Ventes pour la revente : Règlement de Virginia (RV) 630-10-72.1 indique que les personnes qui transmettent de la musique de fond fournissent un service. Le règlement indique également que la personne qui fournit ce service "doit payer la taxe sur tous les biens meubles corporels qu'elle utilise...." Le Contribuable reconnaît que la taxe est due sur les biens qu'il utilise pour fournir des transmissions de musique de fond. Toutefois, comme le contribuable vend également de tels biens, il soutient qu'il ne sait pas, au moment de l'achat, si le bien sera utilisé ou vendu. En conséquence, le contribuable suggère qu'il soit autorisé à effectuer ces achats en exonération de la taxe pour la revente et à appliquer la taxe correcte lorsque le bien est retiré de l'inventaire.
Code de Virginie Les §§ 58.1-603 et 58.1-604 imposent la taxe sur la vente au détail de biens meubles corporels en Virginie et sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginie, respectivement. "La vente au détail" est définie au § 58.1-602 comme "une vente à toute personne à quelque fin que ce soit. autres que pour la revente sous la forme de biens meubles corporels...." Cette même loi indique que la taxe d'utilisation s'applique à "storage" qui est défini comme suit : "toute conservation de biens meubles corporels destinés à être utilisés, consommés ou distribués dans le Commonwealth, ou destinés à être utilisés, consommés ou distribués dans le Commonwealth, ou destinés à être utilisés, consommés ou distribués dans le Commonwealth. toute finalité autre que la vente au détail dans le cours normal des affaires." (souligné par l'auteur)
Sur la base de ce qui précède, le contribuable peut utiliser un certificat d'exonération de revente pour acheter en vue de la revente les biens dont il ne sait pas, au moment de l'achat, qu'ils seront vendus ou utilisés dans le cadre d'une prestation de services. La taxe sur ces articles sera donc imposée lorsque le bien est retiré de l'inventaire comme suit : (1) Les biens utilisés par le contribuable pour fournir ses services de musique de fond seront imposés sur le prix de revient du bien. Cette taxe est imposée indépendamment du fait que les services soient fournis à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginie. (2) Pour les articles vendus, le contribuable est tenu de facturer, collecter et verser la taxe séparément. En outre, la taxe sur ces ventes doit être perçue sur le total le prix de vente du bien conformément à la RV 630-10-95.
Cette utilisation du certificat d'exemption de revente du contribuable n'est appropriée que pour les biens qui ne peuvent être identifiés au moment de l'achat comme étant destinés à la vente ou à l'utilisation. Le certificat d'exemption de revente ne peut pas être utilisé par le contribuable pour acheter des articles non vendables ou des fournitures d'installation, comme indiqué ci-dessous.
Articles non destinés à la revente : Je constate qu'un certain nombre d'achats évalués ne sont manifestement pas destinés à la revente. Ces articles comprennent, entre autres, le matériel et les fournitures de bureau, les outils, la documentation commerciale et les uniformes. Ces articles non vendables sont imposables au moment de l'achat et ont été correctement évalués.
Fournitures d'installation : Le contribuable a indiqué que les fournitures d'installation sont taxées lorsque l'équipement sous-jacent est retiré de l'inventaire. Par exemple, lors de la vente d'un équipement, le coût des fournitures d'installation est ajouté au prix de vente de l'équipement sur la base d'un pourcentage du montant total facturé. Étant donné que la taxe est facturée et perçue sur le prix de vente de l'équipement, le contribuable soutient que les fournitures d'installation sont également taxées au moment de la vente.
La politique de longue date du ministère est que les personnes qui installent des biens meubles corporels sont réputées être les utilisateurs et les consommateurs de toutes les fournitures utilisées pour l'installation. Ces personnes sont donc soumises à l'impôt sur l'achat de toutes les fournitures d'installation. À cet égard, voir le document public 85-72 (4/3/85) et le RV 630-10-102.2.
Sur la base de ce qui précède, les achats de fournitures d'installation en l'espèce ont été correctement évalués. En outre, la taxe s'applique à l'achat de matériel d'installation, que l'équipement soit vendu aux clients ou utilisé par le contribuable dans le cadre de ses services de transmission de musique.
Ventes en dehors de la Virginie : Je comprends qu'il y ait eu une certaine confusion concernant l'application de la taxe aux biens utilisés pour fournir des services de transmission de musique à des clients situés en dehors de la Virginie.
Comme indiqué ci-dessus, une taxe d'utilisation est imposée sur tous les biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le Commonwealth, y compris le stockage de ces biens. Lorsque le contribuable prend possession d'un équipement en Virginie et qu'il utilise ensuite cet équipement pour fournir des services dans un autre État, l'impôt est dû à Virginia sur le prix de revient de l'équipement. En stockant le bien en Virginie, le contribuable a fait un usage imposable de ce bien en Virginie. Je comprends que le contribuable a examiné ces transactions avec certains États frontaliers et qu'il admet l'application de la taxe de Virginie.
Nonobstant ce qui précède, si le contribuable vend directement l'équipement à un client situé en dehors de la Virginie, aucune taxe n'est due à la Virginie sur l'utilisation de l'équipement. En effet, l'équipement était détenu en Virginie pour la vente au détail - une activité qui est exclue du stockage taxable. En outre, le contribuable n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes lors de la vente directe de biens meubles corporels à des clients situés en dehors de la Virginie, à condition qu'il s'agisse d'une vente exonérée dans le cadre d'un commerce interétatique. (Voir VR 630-10-51.)
Location de cassettes musicales : Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur le produit brut du bail ou de la location de biens meubles corporels. Le terme "bail ou location" est défini au § 58.1-602 comme "la location de biens meubles corporels et la possession ou l'utilisation de ceux-ci par le preneur ou le locataire à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété de ces biens."
Lorsque le contribuable facture à ses clients la location de cassettes musicales, il s'agit de la location d'un bien meuble corporel conformément à ces lois. Je ne vois donc aucune raison de retirer de l'évaluation les frais évalués pour les locations de bandes.
Résumé : L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle prenne les mesures suivantes : (1) Le contribuable et l'auditeur identifieront les articles invendables. Ces éléments resteront dans l'évaluation. (2) Le contribuable et le vérificateur identifieront les fournitures d'installation. Les achats de ces fournitures resteront dans l'évaluation. (3) Le contribuable et le vérificateur identifieront les biens pouvant être achetés dans le cadre de l'exonération de la revente conformément à cette détermination et vérifieront que la taxe a été correctement appliquée à la vente ou à l'utilisation de ces biens lorsqu'ils ont été retirés de l'inventaire. Par exemple, si un article évalué a été retiré de l'inventaire et utilisé par le contribuable pour fournir des services à l'intérieur ou à l'extérieur de Virginia, le contribuable devra démontrer que l'impôt a été correctement accumulé sur cet article. Si la taxe a été correctement comptabilisée, cet élément sera supprimé de l'évaluation. Les biens de revente qui sont encore en stock seront retirés de l'évaluation.
Je voudrais également rappeler au contribuable que le projet de loi 61, introduit par l'Assemblée générale à l'adresse 1996, a été reporté à la session 1997. Si elle est adoptée, cette législation modifiera Code de Virginie § 58.1-609.6(2) d'exonérer de la taxe les équipements d'amplification, de transmission et de distribution et les pylônes utilisés par les fournisseurs de radio par câble et les systèmes de transmission de musique de fond.
Comme indiqué ci-dessus, l'audit sera immédiatement renvoyé à l'auditeur afin qu'il puisse procéder à un examen plus approfondi des achats contestés. Dans l'intervalle, veuillez contacter ******* au sein de mon bureau de politique fiscale à l'adresse ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11118I
Décisions du commissaire fiscal