Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Télécommunications ; cartes téléphoniques prépayées
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-04-1996
4 janvier 1996
Objet : Demande de décision : Cartes téléphoniques prépayées
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux cartes téléphoniques prépayées.
[Scéñ~áríó~ #1]: Une entreprise achète des cartes téléphoniques prépayées pour les distribuer dans le cadre d'une promotion. Le numéro 800 que les gens utiliseront est situé en dehors de l'État. Vous demandez si la taxe d'utilisation est applicable et, dans l'affirmative, si la taxe est imposée sur le coût de l'ensemble des minutes de la carte téléphonique ou uniquement sur le coût des minutes effectivement utilisées.
Code de Virginie § 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur les services qui sont expressément déclarés taxables. Les services de communication téléphonique ne font pas partie des services énumérés comme étant soumis à la taxe.
Le ministère a déjà statué que le "véritable objet" de l'achat d'une carte téléphonique prépayée est le service téléphonique. La carte sert de support pour sécuriser le service téléphonique. Si le coût de la carte n'est pas facturé séparément et que la carte n'a pas de valeur de rachat, la vente au détail de la carte téléphonique prépayée n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Voir P. D. 93-105 (4/19/93) (copie jointe). De même, la taxe d'utilisation ne s'applique pas à une entreprise qui distribue les cartes à des fins promotionnelles, car le véritable objet de la transaction est le service téléphonique, qui n'est pas soumis à la taxe.
[Scéñ~áríó~ #2]: Les cartes téléphoniques prépayées sont vendues à une autre entreprise qui va les revendre. L'entreprise doit-elle facturer la taxe ou le magasin doit-il facturer la taxe lors de la vente de la carte au consommateur ?
La première transaction (les cartes sont vendues à une entreprise pour être revendues) n'est pas soumise à la taxe sur les ventes, car il n'y a pas de vente de biens meubles corporels ou de services imposables au consommateur. La deuxième transaction (le magasin vend la carte téléphonique au consommateur) n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation parce que le "véritable objet" de la carte téléphonique prépayée est le service téléphonique, qui n'est pas imposable en Virginie. Voir P.D. 93-105 (4/19/93). Par conséquent, ni l'entreprise ni le magasin ne doivent facturer de taxe.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ****** à l'adresse suivante : ****** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10611F
Décisions du commissaire fiscal