Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de traitement ; Taxe perçue et non versée ; Certificats d'exemption
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Retours/paiements/enregistrements,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-19-1996
Août 19, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 27, 1996, dans laquelle vous fournissez des informations supplémentaires concernant votre précédente demande de correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ******* (le contribuable), pour la période allant de septembre 1991 à août 1994.
FAITS
Le contribuable vend et répare des véhicules routiers et tout-terrain, des remorques, des équipements électriques, des pièces détachées et des accessoires. Une vérification des registres du contribuable a donné lieu à une évaluation des ventes non taxées, de la taxe sur les ventes perçue et non reversée au département, et des achats non taxés. Le contribuable demande un ajustement de l'évaluation pour les ventes non taxées pour lesquelles aucun certificat d'exemption n'était disponible. Le contribuable a fourni au département des copies de certificats et d'autres documents à l'appui des ventes exonérées. La taxe a également été calculée sur les frais de traitement facturés par le contribuable lors de la vente d'un véhicule. Les frais de traitement sont des frais de service pour la préparation des enregistrements et des documents connexes pour le compte des clients du contribuable. Le contribuable n'a pas facturé la taxe sur les ventes sur les frais lorsque des ventes taxables de véhicules ont été effectuées et suggère que les frais sont des frais de main-d'œuvre exonérés.
L'analyse des soldes des comptes du grand livre et des déclarations de taxe sur les ventes du contribuable a abouti à l'évaluation de la taxe qui a été perçue et qui n'a pas été versée au département. Le contribuable soutient que cette partie de la cotisation a été surévaluée parce que le vérificateur n'a pas retiré les ventes effectuées pour la revente des totaux utilisés pour calculer l'impôt. Le contribuable s'oppose à l'inclusion dans le contrôle de ses achats de snacks et d'un magnétoscope. Elle soutient que ces achats ont été effectués en vue de la revente et qu'ils sont exonérés de la taxe d'utilisation.
DÉTERMINATION
Certificats d'exemption
La politique du ministère en matière de certificats d'exemption est décrite dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-20 (copie ci-jointe). Le règlement stipule au paragraphe A que "Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, une attestation d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi." Cette même section note que lorsqu'un certificat est incohérent, incomplet, invalide ou infirme à première vue, il n'est jamais acceptable. VR 630-10-20(B) prévoit que "[r]easonable care and judgment must be exercised by all concerned to prevent the giving or receiving of false, fraudulent or bad faith exemption certificates."
Les certificats fournis par le contribuable ont été transmis au bureau de district*** pour examen et l'audit sera ajusté en conséquence. Je dois avertir le contribuable que seules les ventes couvertes par le libellé exact de ces certificats qui répondent aux critères susmentionnés seront retirées de la vérification.
Taxe perçue et non versée
VR 630-10-30 (copie jointe) prévoit que "Toute personne tenue de percevoir la taxe sur les ventes et/ou de verser la taxe sur l'utilisation doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de la taxe due." L'auditeur a fondé son évaluation sur les divergences constatées entre le chiffre d'affaires imposable figurant dans les soldes du grand livre du contribuable et le chiffre d'affaires imposable figurant dans ses déclarations de taxe sur le chiffre d'affaires. Vous avez calculé un montant qui représente les ventes effectuées en vue de la revente au cours de la période d'audit et vous affirmez que la dette d'audit doit être réduite du montant des ventes exonérées.
Code de Virginie Le § 58.1-205 (copie jointe) prévoit que les avis d'imposition émis par le département sont réputés corrects à première vue. C'est au contribuable qu'il incombe de prouver qu'une évaluation est erronée. Si le contribuable peut fournir la documentation relative aux ventes exonérées et que ses ventes exonérées et imposables peuvent être rapprochées des ventes brutes, l'audit sera ajusté pour refléter la mesure correcte des ventes imposables.
Frais de traitement
La politique du ministère en matière de services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels est ancienne. La politique se fonde sur la définition du prix de vente "" figurant dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602 (copie jointe). "Le prix de vente" est défini comme "... le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente ... et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur par le concessionnaire, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit."
Le contribuable suggère que les frais de traitement sont des frais de main-d'œuvre exonérés, mais ne conteste pas le fait que les frais sont facturés dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. Sur la base de la définition du prix de vente "" ci-dessus, les frais de main-d'œuvre ou de service sont taxables, sauf s'ils sont spécifiquement exonérés par la loi. " Étant donné que les frais de traitement sont facturés dans le cadre de la vente de biens meubles corporels, ils sont correctement inclus dans le prix de vente "des véhicules lors du calcul de la taxe.
Achats pour la revente
"Le commerce de détail" est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 as "... une vente à une personne dans un but autre que la revente..." Si le contribuable peut fournir des documents attestant que les articles de grignotage et le magnétoscope ont été revendus et que le contribuable n'a pas utilisé ces articles, j'accepterai de les retirer de l'audit. La documentation peut consister en des factures de vente montrant que les articles ont été vendus ou en des registres comptables montrant que les articles ont été imputés à un compte d'inventaire ou déclarés dans les déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation du contribuable.
Le contribuable doit contacter le bureau de district du département à l'adresse ********* dans un délai de soixante jours afin de convenir d'un rendez-vous pour examiner les documents nécessaires à la résolution des questions soulevées dans votre recours. La cotisation d'audit sera ajustée sur la base de notre examen des certificats d'exonération et de toute documentation fournie par vous. Les intérêts seront actualisés sur le solde restant dû jusqu'à la date de votre lettre de février 27, 1996. Vous pouvez dès à présent régler tout ou partie du solde de ********* en envoyant votre paiement à ********* au Bureau de la politique fiscale, P. O. Box 1880, Richmond, Virginie 23218-1880. Pour toute question, veuillez contacter ******** ou *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9532S
Décisions du commissaire fiscal