Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Repas vendus aux écoles
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-14-1996
Août 14, 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 23, 1996, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux ventes de denrées alimentaires par ******* . Vous remettez en cause l'application de la taxe dans les cas suivants.
Exemple A : Vente de boîtes-repas à une école affiliée à une église, qui sont servies aux élèves. L'école est une école élémentaire agréée située sur le terrain de l'église et gérée par l'église.
Code de Virginie § 58.1-609.8(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour "tangible personal property ... purchased by churches organized not for profit and which are exempt from taxation under § 501 (c)(3) of the Internal Revenue Code ... for use ... (ii) in the libraries, offices, meeting or counseling rooms or other rooms in the public church buildings used in carrying out the work of the church and its related ministries, including kindergarten, élémentaire et les écoles secondaires." C'est nous qui soulignons.
Votre description de l'école indique qu'elle fonctionne comme un ministère connexe de l'église et qu'à ce titre, les ventes de nourriture à l'école bénéficieraient de l'exemption prévue par la loi.
Exemple B : Vente de plats préparés à une école secondaire dans le cadre d'un événement social organisé par les enseignants pendant les heures de cours. Code de Virginie § 58.1-609.4(2) prévoit une exonération pour les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un collège ou un autre établissement d'enseignement.
Le département a toujours considéré que les aliments achetés par les collèges et les écoles à but non lucratif ne sont pas utilisés ou consommés par le collège ou l'école, mais par l'association.
les personnes à qui elle est servie. Voir le document public 96-153 (6/24/96) et les documents publics 95-127 (5/19/95) et 96-98 (5/24/96), ci-joints. Dans ces arrêts, il a été constaté que la nourriture était vendue aux écoles à but non lucratif pour être consommée par des particuliers et qu'elle n'était pas fournie dans le cadre de la prestation de services éducatifs. Les ventes de denrées alimentaires dans ce cas sont effectuées dans des circonstances similaires et la taxe s'applique donc.
Les systèmes scolaires publics bénéficient également de l'exonération de la taxe sur les ventes accordée aux autorités fédérales, étatiques et locales en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4). Le règlement de Virginia (VR) 630-10-45, qui interprète l'exemption, stipule toutefois clairement à l'article 1.2(A) que les frais de repas et d'événements organisés par un traiteur sont soumis à la taxe lorsqu'ils sont achetés par un État, une collectivité locale ou un organisme public. établissement public d'enseignement, ou de leurs employés, que les achats soient ou non effectués dans le cadre de commandes officielles. C'est nous qui soulignons.
Exemple C : Vente de plats préparés à une école pour un bal de fin d'année.
Le même raisonnement s'applique que dans l'exemple B.
Exemple D : Vente d'aliments préparés destinés à être servis comme déjeuners lors d'une réunion du bureau d'un conseil scolaire.
Là encore, le même raisonnement que dans l'exemple B s'applique.
J'ai joint des copies des lois, règlements et lettres de décision cités et j'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter *********at*************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11474J
Décisions du commissaire fiscal