Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; sous-traitants
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-28-1996
28 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ******* (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1990 à juillet 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en construction. Un audit effectué par le département a donné lieu à une évaluation des achats non taxés. Vous affirmez que plusieurs factures jugées imposables lors de l'audit concernaient des travaux de sous-traitance effectués et que les sous-traitants devraient être responsables de la taxe. L'auditeur a examiné les factures et a supprimé celles qu'il estimait liées à des contrats de travail. Les autres factures ont été considérées comme des ventes au détail au contribuable et ont fait l'objet d'une taxation. Vous demandez un réexamen des conclusions de l'auditeur.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-610(A) prévoit qu'une personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et qui fournit un bien meuble corporel est réputée avoir acheté ce bien meuble corporel pour l'utiliser ou le consommer. Le règlement de Virginia (RV) 630-10-27(A) stipule en outre que "la loi traite tous l'entrepreneur en tant qu'utilisateur ou consommateur de tous les biens meubles corporels [qui deviennent des biens immobiliers dès leur installation] qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers."
Les factures présentées par le contribuable n'étayent pas sa thèse selon laquelle les sous-traitants auraient dû être redevables de la taxe en tant qu'entrepreneurs utilisant et consommant les matériaux. Rien n'indique que les matériaux ont été achetés par le contribuable en dehors de sa qualité d'entrepreneur utilisateur et consommateur. En outre, bien que les fournisseurs des matériaux aient pu être des sous-traitants qualifiés au moment où les ventes ont été faites au contribuable, il n'y a aucune preuve qu'ils agissaient en tant que sous-traitants en ce qui concerne les projets de construction pour lesquels le contribuable était l'entrepreneur.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit qu'une évaluation par le département est à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver qu'une évaluation est erronée. Dans ce cas, le contribuable n'a pas fourni suffisamment d'informations pour prouver que l'évaluation est incorrecte. En conséquence, il n'y a pas de base de révision et l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise.
Veuillez remettre un chèque d'un montant de****** taxes et intérêts courus jusqu'à la date de l'évaluation, plus******* , le solde de la partie non contestée de l'évaluation) à l'Office of Tax Policy du ministère, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ******* à l'adresse ******** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9208F
Décisions du commissaire fiscal