Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions gouvernementales ; la désignation en tant qu'agent du gouvernement n'est pas prouvée
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-20-1996
20 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et l'utilisation de ******* (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1992 à février 1995.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de réparation navale qui transporte du matériel sur le chantier pour effectuer des réparations. Le contribuable effectue également des réparations dans son atelier. Un contrôle du contribuable a donné lieu à l'établissement d'une taxe sur divers achats. Le contribuable conteste la cotisation relative à quatre articles, en soutenant qu'ils sont utilisés directement dans la réparation navale et qu'ils sont exonérés de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.3(4).
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(4) prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "navires et bateaux utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le commerce inter-États ou étranger, ou aux réparations et modifications de ceux-ci... ou aux biens meubles corporels. utilisé directement dans la construction, la transformation ou la réparation des navires ou bateaux couverts par la présente sous-section." (souligné par l'auteur).
Le terme "utilisé directement" lorsqu'il est utilisé en relation avec la fabrication, le traitement, le raffinage ou la conversion est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-602 et comprend "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." Bien que le département soit conscient que de nombreuses activités menées par le contribuable sont nécessaires au processus de réparation, le département interprète strictement l'expression "utilisée directement." Dans ce contexte, j'aborderai les achats contestés qui ont fait l'objet de l'audit.
Toile de feu
La toile à feu est utilisée comme couverture de protection pendant le soudage. Comme indiqué ci-dessus, "utilisé directement" comprend les activités qui font partie intégrante du processus de réparation, mais ne comprend pas les activités suivantes pas inclure des activités auxiliaires telles que l'entretien général. La toile anti-feu est utilisée uniquement dans le cadre d'une fonction d'entretien préventif et est donc soumise à la taxe.
Huile de chauffage
Vous affirmez que le fioul domestique considéré comme imposable par l'auditeur était utilisé dans une chaudière qui fournissait de la vapeur pour faire fonctionner l'équipement utilisé dans le processus de réparation des navires. Selon le rapport d'audit, le mazout de chauffage a été utilisé à des fins qui ne sont pas directement liées au processus de réparation. Plus précisément, l'auditeur a constaté que le mazout était utilisé pour fournir de la chaleur et de l'eau chaude à l'équipage chargé de la réparation des navires et non pour faire fonctionner l'équipement utilisé dans le processus de réparation des navires.
Bien qu'il soit nécessaire de maintenir des conditions de vie et de travail acceptables pour accueillir les membres de l'équipage et les travailleurs pendant le processus de réparation, le mazout de chauffage consommé pour assurer ces conditions n'a pas d'importance. directement affectent le processus de réparation. C'est pourquoi le mazout de chauffage utilisé à cette fin est soumis à la taxe.
Si le contribuable peut fournir des documents montrant que le fioul domestique a été utilisé directement pour faire fonctionner l'équipement utilisé dans le processus de réparation des navires, le vérificateur les examinera et ajustera l'évaluation le cas échéant.
Boîtes de rangement Conex
L'auditeur a établi la taxe sur l'achat de boîtes de stockage conex utilisées pour le stockage d'équipements et de fournitures. Vous affirmez que les boîtes ont été achetées pour une branche militaire du gouvernement fédéral, le contribuable "agissant essentiellement en tant qu'agent d'achat pour le gouvernement." Le gouvernement fédéral n'étant pas soumis à l'impôt sur ses achats, vous maintenez que l'achat des boîtes de stockage conex par le contribuable est exonéré d'impôt.
Le crédit du gouvernement fédéral doit être lié pour que le contribuable soit considéré comme un agent d'achat. Aucune preuve n'a été fournie à l'auditeur ou dans le cadre de ce recours pour indiquer que le contribuable était désigné comme agent d'achat officiel du gouvernement fédéral ou que le crédit du gouvernement fédéral était lié au vendeur lorsque les achats ont été effectués. Le fait que le titre de propriété des boîtes ait été transféré au gouvernement et que le contribuable ait pu être remboursé du coût de ses achats ne signifie pas que le contribuable était un agent d'achat du gouvernement habilité à effectuer des achats exonérés de la taxe. Sur la base des informations fournies, l'auditeur a correctement évalué la taxe sur les boîtes de stockage conex.
Le boom pétrolier et l'absorption de l'offre
Le vérificateur a évalué la taxe sur le barrage pétrolier et les fournitures absorbant le pétrole. Les barrages tournent autour du navire pendant les réparations et contiennent le pétrole qui pourrait se déverser. Des tampons absorbants et des produits chimiques absorbent le pétrole qui pourrait se déverser sur le navire. Vous affirmez que le barrage pétrolier devrait être exonéré parce qu'il s'agit d'un élément nécessaire du processus de réparation des navires, en particulier lorsqu'un pétrolier est en réparation et que le pétrole doit être confiné.
Sur la base de la définition de "utilisé directement" citée ci-dessus, il est clair que le barrage pétrolier et les fournitures absorbantes ne sont pas utilisés directement dans la réparation des navires. En revanche, ces articles sont utilisés dans le cadre d'une fonction de maintenance préventive et sont soumis à la taxe.
Je note que Code de Virginie § 58.1-609.3(9) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements certifiés de contrôle de la pollution. Les équipements utilisés principalement pour la réduction ou la prévention de la pollution et certifiés par le Département de la qualité de l'environnement peuvent être achetés en exonération de la taxe. Pour l'audit en question, rien n'indique que le barrage flottant ou les matériaux absorbants aient été certifiés comme équipement de contrôle de la pollution par le Département de la qualité de l'environnement. L'auditeur a jugé à juste titre que ces éléments étaient imposables.
Sur la base de ce qui précède, j'estime qu'il n'y a pas lieu de réviser l'audit. Je comprends que la cotisation a été intégralement payée. Par conséquent, aucun remboursement ne sera effectué à ce moment-là. Si le contribuable peut fournir des documents attestant que le fioul domestique a servi à faire fonctionner des équipements utilisés directement dans le processus de réparation, le vérificateur examinera les informations et déterminera si un remboursement est justifié. Veuillez envoyer la documentation demandée au bureau de district du département (****). Si vous n'avez pas fourni à l'auditeur les informations nécessaires dans un délai de 30 jours, la cotisation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10268F
Décisions du commissaire fiscal