Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; autorisation de changer de statut de dépôt
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
06-20-1996
PD 96-145
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à votre lettre de novembre 27, 1995, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ******* (le contribuable "" ) de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie séparée à une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie consolidée avec sa filiale à 100 %, *************("S") avec effet rétroactif à l'exercice fiscal clos le 1er août 31, 1994.
Le contribuable a déposé une déclaration de revenus séparée pour les sociétés de Virginie pour l'année fiscale se terminant le 31, 1994. S est devenu assujetti à l'impôt de Virginie en août, 1994, mais n'a pas déposé de déclaration en Virginie. Le contribuable déclare que son service des impôts n'était pas au courant que la société affiliée était devenue assujettie à l'impôt de Virginie et que, par conséquent, le contribuable a déposé une déclaration distincte. Le contribuable demande qu'il lui soit permis de modifier la déclaration du mois d'août 31, 1994, et de déposer rétroactivement une déclaration consolidée pour cette période.
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le règlement de Virginie (VR) 630-3-442 (1) (B) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
En l'absence de circonstances extraordinaires, le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'attribution et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginie. En outre, l'autorisation de modification ne sera généralement effective que pour les déclarations déposées à partir de la date à laquelle la demande d'autorisation de modification a été déposée.
Le contribuable a déposé une déclaration séparée pour l'exercice fiscal qui s'est terminé le 31, 1994. S n'a pas déposé de déclaration en Virginie pour cette période. La date limite de dépôt par S d'une déclaration dans les délais pour cette période a expiré. Par conséquent, le département estime que le contribuable et S ont choisi de déposer leurs déclarations séparément.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. En conséquence, l'autorisation de déposer rétroactivement une déclaration consolidée de Virginie ne peut être accordée.
Vous avez demandé l'autorisation de déposer une déclaration combinée au cas où le dépôt consolidé serait refusé. L'autorisation est accordée par la présente de déposer sur une base combinée à titre prospectif, en commençant par la déclaration pour l'exercice fiscal se terminant en août 31, 1995. Toute nouvelle société affiliée qui commence à exercer une activité en Virginie doit déposer une déclaration combinée. S doit déposer une déclaration séparée pour l'exercice fiscal se terminant en août 31, 1994.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter **** à l'adresse *****.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10650P
COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Département de la Fiscalité
Département de la Fiscalité
20 juin 1996
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à votre lettre de novembre 27, 1995, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ******* (le contribuable "" ) de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie séparée à une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie consolidée avec sa filiale à 100 %, *************("S") avec effet rétroactif à l'exercice fiscal clos le 1er août 31, 1994.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration de revenus séparée pour les sociétés de Virginie pour l'année fiscale se terminant le 31, 1994. S est devenu assujetti à l'impôt de Virginie en août, 1994, mais n'a pas déposé de déclaration en Virginie. Le contribuable déclare que son service des impôts n'était pas au courant que la société affiliée était devenue assujettie à l'impôt de Virginie et que, par conséquent, le contribuable a déposé une déclaration distincte. Le contribuable demande qu'il lui soit permis de modifier la déclaration du mois d'août 31, 1994, et de déposer rétroactivement une déclaration consolidée pour cette période.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le règlement de Virginie (VR) 630-3-442 (1) (B) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
En l'absence de circonstances extraordinaires, le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'attribution et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginie. En outre, l'autorisation de modification ne sera généralement effective que pour les déclarations déposées à partir de la date à laquelle la demande d'autorisation de modification a été déposée.
Le contribuable a déposé une déclaration séparée pour l'exercice fiscal qui s'est terminé le 31, 1994. S n'a pas déposé de déclaration en Virginie pour cette période. La date limite de dépôt par S d'une déclaration dans les délais pour cette période a expiré. Par conséquent, le département estime que le contribuable et S ont choisi de déposer leurs déclarations séparément.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. En conséquence, l'autorisation de déposer rétroactivement une déclaration consolidée de Virginie ne peut être accordée.
Vous avez demandé l'autorisation de déposer une déclaration combinée au cas où le dépôt consolidé serait refusé. L'autorisation est accordée par la présente de déposer sur une base combinée à titre prospectif, en commençant par la déclaration pour l'exercice fiscal se terminant en août 31, 1995. Toute nouvelle société affiliée qui commence à exercer une activité en Virginie doit déposer une déclaration combinée. S doit déposer une déclaration séparée pour l'exercice fiscal se terminant en août 31, 1994.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter **** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10650P
Décisions du commissaire fiscal