Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluations des déficiences ; évaluations estimées
Sujet
Amnesty,
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
05-31-1996
Mai 31, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente fait suite à votre lettre de novembre 8, 1995, dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de ****** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur et un détaillant d'armoires, de plans de travail, de panneaux muraux et d'autres travaux de menuiserie sur mesure. Elle vend ces articles sur une base installée ou désinstallée. Un contrôle portant sur la période allant de février 1992 à décembre 1994 a donné lieu à une évaluation de la taxe pour des ventes au détail non taxées et des achats non taxés d'articles utilisés ou consommés pour l'installation d'articles qui deviennent des biens immobiliers au moment de l'installation.
Le contribuable affirme avoir reçu des informations erronées ou insuffisantes à l'adresse 1987 de la part d'un agent de recouvrement du département sur la manière d'appliquer la taxe. En outre, le contribuable maintient que l'extrapolation de l'échantillon d'insuffisance surestime sa dette fiscale pour les années 1992 et 1994 et demande un nouveau calcul de la dette sur la base de ses déclarations fiscales. Le contribuable indique qu'il est soumis à de fortes contraintes financières.
DÉTERMINATION
Le contribuable vend armoires avec ou sans installation, il est soumis aux règles de classification spéciales énoncées dans la sous-section G du règlement de Virginie (VR) 630-10-27, copie ci-jointe. Étant donné que le contribuable ne tient pas de stock d'armoires ou de matériaux pour ces armoires, il est réputé, en vertu du règlement susmentionné, être un entrepreneur d'armoires qu'il vend et installe. Dans ce cas, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient des matériaux d'ébénisterie. Lorsque le contribuable vend des armoires sans installation, il est un détaillant de ces articles et doit facturer et percevoir la taxe sur les ventes sur la base du prix de vente brut de ces articles.
Bien que le contribuable vende et installe d'autres types de boiseries (par exemple, des panneaux muraux, des moulures, des plans de travail, etc. pas sous réserve des règles de classification énoncées à la sous-section G du règlement précité, il est également un entrepreneur utilisateur et consommateur de ces éléments qui font partie de l'immeuble lorsqu'ils sont installés. Dans ce cas, la taxe s'applique au prix de revient des matériaux. Lorsque ces boiseries sont vendues sans être installées, le contribuable est un détaillant de ces articles et doit facturer et percevoir la taxe sur les ventes sur le montant total de la facture. Voir les sous-sections A et B du règlement sur les contractants susmentionné.
Allégation de désinformation : Code de Virginie Le § 58.1-205 stipule que toute évaluation d'une taxe par le département des impôts est réputée correcte à première vue. Bien que vous affirmiez avoir reçu des informations erronées ou des conseils insuffisants de la part d'un représentant du département, je crois comprendre que l'objectif des visites du représentant au contribuable était uniquement d'obtenir les déclarations de taxe sur les ventes et d'utilisation qui n'avaient pas été déposées. Bien qu'elle vous ait aidé à préparer ces déclarations fiscales et qu'elle ait examiné avec vous certains documents relatifs à la taxe sur les ventes, vous n'avez fourni aucune preuve qu'elle vous ait mal informé.
Les incohérences constatées dans les déclarations fiscales au cours de la période d'audit démontrent que vous n'avez pas respecté les règles de manière uniforme. Par exemple, le contribuable n'a pas déclaré de taxe d'utilisation pendant toute la période d'audit pour des articles qui ont été utilisés ou consommés dans des installations immobilières. Le contribuable n'a pas non plus démontré qu'il était cohérent dans la déclaration des ventes au détail réalisées au cours de la période d'audit. Au contraire, seule une petite partie des ventes du contribuable a été déclarée.
En outre, les problèmes d'amnistie du contribuable et les dettes qu'il a contractées en raison d'une déclaration tardive n'ont pas d'incidence directe sur cette question. En outre, l'auditeur a déjà accordé des crédits dans le cadre de l'audit pour l'impôt payé sur d'autres cotisations liées à la période d'audit. Sur la base de tout ce qui précède et en l'absence de preuve que le département a mal informé le contribuable, je ne trouve aucune raison de réviser l'évaluation pour les raisons présentées ci-dessus.
Évaluation basée sur une estimation : Le RV 630-10-30, copie jointe, énonce les exigences relatives aux registres des concessionnaires et stipule, en partie, ce qui suit :
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- Toute personne tenue de percevoir la taxe sur les ventes et/ou de verser la taxe sur l'utilisation doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de la taxe due.
En l'espèce, le contribuable n'a pas démontré qu'il s'était conformé aux exigences susmentionnées en matière de tenue de registres. En examinant la documentation disponible, le vérificateur a découvert que les dépôts bancaires du contribuable dépassaient de loin les ventes brutes déclarées au département. Le contribuable n'a toutefois pas été en mesure de justifier cette différence à la satisfaction du département, étant donné qu'il n'a fourni qu'une petite partie de ses factures de vente et de ses registres.
Dans ce cas, le département est autorisé, en vertu Code de Virginie § 58.1--618 pour estimer la dette fiscale et établir la taxe en conséquence. Si le contribuable ne fournit pas tous les documents nécessaires (c'est-à-dire tous les documents relatifs aux ventes au détail et aux contrats pour 1992, 1993 et 1994; tous les documents relatifs aux dépôts bancaires pour 1992 et 1994; et les annexes C pour 1992 et 1994) pour permettre à l'auditeur de terminer son audit, nous ne pouvons pas envisager de réviser les conclusions de l'audit. Si le contribuable fournit ces informations au bureau de district du département (****) dans les 60 jours à venir l'auditeur l'examinera et apportera les ajustements nécessaires à l'audit, le cas échéant.
Paiement de l'impôt : Si le contribuable n'est pas en mesure de payer la totalité de la cotisation en un seul versement et qu'il ne dispose pas de lignes de crédit pour financer les dettes en souffrance, il peut contacter la section de recouvrement du département, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, pour demander un plan de paiement échelonné.
Telle qu'elle est actuellement facturée, l'imposition en l'espèce est valable. Dans le cas où le contribuable souhaite fournir la documentation demandée mentionnée ci-dessus, le contribuable doit fournir cette documentation au bureau de district du département *****. dans les 60 jours à venir. Si les informations demandées ne sont pas fournies, le département dans le délai imparti ci-dessus, cette décision sera considérée comme définitive et une évaluation actualisée sera envoyée au contribuable pour le solde impayé.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** de mon bureau de la politique fiscale ******** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10730R
Décisions du commissaire fiscal