Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Recherche et développement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-24-1996
Mai 24, 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente est une réponse à votre récente correspondance demandant une décision selon laquelle les frais de location de chambres effectués par ******* (le contribuable) dans son établissement résidentiel sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail.
FAITS
Le contribuable est un consortium à but non lucratif exonéré de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code et gère et exploite des installations de recherche et de résidence. Le département a précédemment statué que le contribuable avait droit à l'exonération pour la recherche prévue par la directive Code de Virginie § 58.1-609.3(5) pour les équipements, outils, ordinateurs, instruments et autres biens meubles corporels utilisés exclusivement et directement dans le cadre d'activités de recherche dans son centre de recherche.
Sur le même site que son centre de recherche, le contribuable exploite une résidence qui sert à loger le personnel scientifique et de recherche qui participe à la recherche fondamentale en cours dans son centre de recherche. Les chambres d'hôtes de la résidence sont comparables à des chambres d'hôtel ou de motel et sont équipées pour permettre aux scientifiques en visite d'accéder à des liaisons de données informatiques afin qu'ils puissent suivre à tout moment l'évolution de leurs projets de recherche. Le contribuable considère que la résidence fait partie intégrante de ses activités de recherche.
Par conséquent, le contribuable maintient que ses frais de location de chambres peuvent bénéficier de l'exonération pour la recherche ou qu'ils représentent des frais pour des services non imposables. Le contribuable souhaite bénéficier de la même considération que les autres organisations de bienfaisance qui bénéficient d'exclusions de service en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de la Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail non seulement sur les ventes au détail de biens meubles corporels, mais aussi sur le produit brut de la vente ou de la facturation de chambres, de logements ou d'hébergements fournis à des personnes de passage pour une durée inférieure à quatre-vingt-dix jours continus. Les chambres, le logement ou l'hébergement sont considérés comme des services imposables et non comme des biens meubles corporels. Voir §2(A) du règlement de Virginie (VR) 630-10-74, copie jointe.
Les seules exceptions à la taxe sur les ventes au détail sont les exemptions statutaires énoncées dans le document Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10, copie jointe. Selon les principes établis par les tribunaux, les exemptions sont interprétées de manière stricte contre la partie qui demande l'exemption. Ainsi, pour qu'une exonération s'applique à tous les produits bruts perçus pour la location de chambres, de logements ou d'hébergements par le contribuable, l'exonération doit contenir un libellé spécifique qui exonère la vente de logements ou la vente de services imposables, c'est-à-dire les repas et le logement.
Exemption pour la recherche: Le contribuable prétend que ses frais de location de salles peuvent bénéficier de l'exonération pour la recherche prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(5), qui accorde une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire. (souligné par l'auteur).
Comme l'exonération de la recherche citée ci-dessus n'exonère pas spécifiquement l'achat ou la vente de tout type de service imposable, l'exonération de la recherche ne peut pas être utilisée pour exonérer les frais de location de chambres du contribuable.
Autres exemptions: En ce qui concerne les autres organisations qui ont droit à une exonération sur les services imposables, leur droit est basé sur une formulation spécifique contenue dans la loi qui accorde une exonération sur les logements ou les services imposables. Par exemple, voir Code de Virginie §§ 58.1-609.8(34), (40) et (50). Bien que vous citiez d'anciens Code de Virginie § 58.1-608(8)(q) [recodifié aujourd'hui en § 58.1-609.8(17)], cette exonération ne s'applique qu'à l'achat de biens meubles corporels et ne s'applique pas à l'achat de biens meubles incorporels. pas étendre une exonération à l'achat ou à la vente de tout type de services imposables.
Hébergement: Le contribuable maintient que ses logements sur place représentent la fourniture de services de recherche exonérés. Bien que l'hébergement sur place puisse être essentiel pour les scientifiques menant des recherches, cet hébergement est fourni afin de répondre aux besoins de confort et de commodité des scientifiques en leur fournissant un endroit où ils peuvent dormir, se détendre, se baigner et suivre leurs recherches depuis les chambres qu'ils occupent.
En tant que tels, les honoraires en question ne constituent pas des services de recherche exonérés et ne peuvent être considérés, tout au plus, que comme des accessoires du processus de recherche proprement dit. Il s'agit plutôt de frais d'hébergement, dont le coût est clairement soumis à l'impôt, comme le stipule la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-603.
Il existe également une nette différence entre les frais exonérés facturés par les colonies de vacances et les frais facturés par le contribuable pour la location de chambres. L'objet de la transaction relative aux frais de colonies de vacances visée par les RV 630-10-102 (copie ci-jointe) est la vente de produits récréatifs, éducatifs ou autres. exempt les services. Dans ce cas, les aménagements sont sans conséquence pour la transaction. Dans le cas du contribuable, cependant, ses frais ne représentent que des frais d'hébergement.
Pour toutes les raisons qui précèdent et en l'absence d'une exonération légale permettant au contribuable d'exonérer ses frais de chambres, le département n'a pas le pouvoir d'accorder au contribuable une exonération de la taxe sur le chiffre d'affaires pour les frais d'hébergement. Veuillez toutefois noter que la taxe sur les ventes ne s'applique pas aux frais de chambres, de logements ou d'hébergements fournis à des clients pour une période de quatre-vingt-dix ans. continu jours ou plus. Après que la chambre a été occupée pendant quatre-vingt-dix jours continus, le contribuable peut rembourser toute taxe sur les ventes effectivement perçue auprès de la personne. Voir VR 630-10-48(B), copie jointe.
Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises. Si vous êtes intéressé par une législation qui exempterait les ventes mentionnées ci-dessus, le questionnaire doit être complété et transmis au législateur qui parrainera le projet de loi d'exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département dès que possible et au plus tard le novembre 1, 1996.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de mon bureau de politique fiscale à l'adresse ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10795R
Décisions du commissaire fiscal