Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limites fédérales à l'imposition du commerce interétatique ; la réparation des produits a établi un nexus
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
01-04-1996
4 janvier 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à vos lettres d'août 23, 1995, et de novembre 9, 1995, dans lesquelles vous demandez que le département reconsidère son refus d'une demande de remboursement pour *********** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le décembre 31, 1990.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de biens meubles corporels et est domicilié en dehors de la Virginie. Le contribuable n'a pas de bureau ou d'établissement en Virginie, mais il a des représentants commerciaux qui résident en Virginie.
Les vendeurs transportent et distribuent de la documentation sur les produits de l'entreprise, mais n'ont pas de stock. Les vendeurs n'approuvent pas les commandes des clients et ne vérifient pas la solvabilité des clients potentiels. Les vendeurs aident rarement les clients à réparer les produits de l'entreprise. Les produits de la société sont livrés en Virginie par transporteur public, car aucun stock n'est entreposé en Virginie.
DÉTERMINATION
Le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginie parce qu'il a vendu des biens meubles corporels en Virginie à l'adresse 1990. La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu net au contribuable lorsque le seul contact avec la Virginie constitue une sollicitation. P.L. 86- La protection du site272 a été étendue par la Cour suprême des États-Unis pour inclure les activités accessoires à la sollicitation de vente directe, ainsi que les activités non accessoires de minimis. Voir Wisconsin Department of Revenue c. William Wrigley. Jr, Co, 112 S. Ct. 2447 (1992).
. WrigleyLa Cour suprême des États-Unis a estimé qu'une sollicitation d'ordres "" signifie tout discours ou comportement proposant explicitement ou implicitement une vente, ainsi que les activités entièrement accessoires à la sollicitation d'ordres. Les activités dans lesquelles un contribuable s'engagerait indépendamment de la réalisation d'une vente ne constituent pas une sollicitation exonérée du seul fait qu'elles sont exercées par des vendeurs, à moins que ces activités ne soient de minimis.
Outre la sollicitation de ventes, les vendeurs du contribuable aident occasionnellement à la réparation des produits. Bien que le nombre de réparations effectuées au cours d'une année donnée ait pu être faible, l'activité de réparation semble avoir été menée de manière régulière et continue sur plusieurs années. Bien que cette activité puisse sembler de faible ampleur par rapport à l'ensemble des activités, sa mesure en termes de valeur et de satisfaction du client peut avoir eu un impact significatif sur les activités menées en Virginie. Cette activité dépasse la simple sollicitation d'ordres et n'est pas accessoire à la sollicitation d'ordres. Comme indiqué dans Wrigley :
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- La réparation et l'entretien peuvent contribuer à augmenter les achats, mais elle n'est pas accessoire à l'achat d'un produit. demande d'achatet ne peuvent pas être transformés en "sollicitation" par le simple fait d'être assignés à des vendeurs. (souligné dans l'original).
Sur la base des informations fournies, il apparaît que le contribuable avait un nexus suffisant en Virginie à l'adresse 1990 pour être assujetti à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Par conséquent, votre demande de remboursement doit être rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10208P
Décisions du commissaire fiscal