95-92 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Produits alimentaires et d'épicerie ; Banquets d'hôtels et ventes aux groupes touristiques

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

04-28-1995

Avril 28, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher*************

La présente fait suite à votre lettre de décembre 8, 1994 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation à ********* (le contribuable "" ) pour la période allant de décembre 1990 à janvier 1994. Il est noté que le contribuable a payé la cotisation.

FAITS

Le contribuable exploite un hôtel qui fournit le logement et les repas. À la suite de l'audit du département, une cotisation a été établie pour certaines ventes et certains achats non taxés. Le contribuable conteste l'évaluation de l'impôt en ce qui concerne les éléments suivants : les frais de manutention, les contrats de maintenance, un système de réservation informatisé et l'inclusion de la taxe sur les ventes dans le prix des banquets et des repas pour les groupes de touristes.

DÉTERMINATION

Frais de manutention: L'auditeur a jugé taxables les frais combinés d'expédition et de manutention sur des achats pour lesquels la taxe sur les ventes n'a pas été facturée et le contribuable n'a pas accumulé la taxe. Vous indiquez que si la facture du vendeur mentionne les frais d'expédition et de manutention, dans la plupart des cas, il n'y a pas de manutention. Vous indiquez en outre que la part de la manutention dans les frais combinés se situe en moyenne entre 5 et 15 pour cent des frais totaux.

Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "prix de vente", en partie, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente." Les frais de manutention sont des frais de services liés à la vente de biens meubles corporels et sont donc inclus dans le prix d'un article.

En outre, la politique constante du ministère sur cette question, telle qu'illustrée dans le P.D. ci-joint 89-132 (4127189), a été que la taxe s'applique aux frais d'expédition et de manutention combinés. Toutefois, en première fois Dans les situations d'audit, le département accorde traditionnellement aux contribuables un abattement pour la partie des frais d'expédition. Sur la base des informations fournies par le contribuable, je retirerai de l'audit 90% les frais évalués. Toutefois, on s'attend à ce que le contribuable se conforme à l'avenir à la politique du ministère en la matière.

Contrats de maintenance: Le contribuable a été tenu responsable des contrats d'entretien qui prévoient le paiement des pièces et de la main-d'œuvre. Vous demandez que le département n'évalue que la partie du contrat d'entretien concernant les pièces et non le service.

L'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux contrats d'entretien est définie dans le règlement de Virginia (VR) 630-10-62.1, dont vous trouverez ci-joint une copie. En vertu du règlement, les contrats qui prévoient à la fois des réparations ou des pièces de rechange et des pièces de réparation représentent une vente de biens meubles corporels et sont donc soumis à la taxe sur la base de leur prix de vente total. Le règlement précise en outre que la taxe s'applique au montant total du contrat d'entretien, indépendamment du fait que le contrat peut facturer séparément les pièces et la main-d'œuvre. En conséquence, les contrats d'entretien ont été jugés imposables à juste titre dans le cadre de l'évaluation.

Toutefois, à partir de janvier 1, 1996, les contrats d'entretien des pièces et de la main-d'œuvre seront soumis à la taxe sur la moitié du prix total de ces contrats, comme l'a décrété l'assemblée générale 1994. Voir Code de Virginie § 58.1-609.5(9), copie jointe.

Système de réservation informatisé : Les factures d'achat et le contrat de maintenance fournis par le contribuable révèlent que ce dernier a acheté un ordinateur et du matériel au vendeur. Cependant, ni les factures, ni le contrat de maintenance comprennent la fourniture des services de réservation par le vendeur.

Le ministère a décidé que lorsqu'un vendeur fournit des services de réservation informatisés et loue du matériel informatique dans le cadre du prix global du service, la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas. Toutefois, si le matériel informatique et le service de réservation sont acquis séparément, la vente ou la location du système est considérée comme une vente de biens meubles corporels et est soumise à la taxe. Voir les P.D. ci-joints. 88-57 (4/4188) et 88-178 (6/29/88). Par conséquent, dans le cas présent, le coût total du système de réservation informatisé est considéré comme une vente de biens meubles corporels et est donc soumis à la taxe.

En ce qui concerne les autres éléments évalués en rapport avec le système informatique, le département a toujours considéré que les contrats d'assistance à la maintenance informatique qui comprennent des améliorations matérielles (mises à jour de logiciels) sont imposables. Voir les copies ci-jointes du P.D.92-196 (9130/92) et du P. D . 87-209 (9/ 15 /87) .

Toutefois, comme mentionné dans le code susmentionné, à partir du janvier 1, 1996, les contrats d'entretien avec pièces et main d'œuvre sont soumis à la taxe sur la moitié de la charge totale de ces contrats.

Prix de vente: L'auditeur a estimé que les ventes de banquets et de voyages organisés étaient taxables lorsque la taxe de vente était incluse dans le prix du repas. Le contribuable soutient que l'inclusion de la taxe dans le prix des repas de banquet et d'excursion vise à faciliter la tâche du client lorsque les factures sont payées par une société ou une association et non par l'individu qui assiste à la réception. Le contribuable soutient en outre que chaque contrat stipule que 4.5% la taxe de vente est incluse dans le prix du repas.

VR 630-10-64 prévoit dans sa partie pertinente que la taxe s'applique aux "ventes de repas par les restaurants, les hôtels, les motels, les clubs, les traiteurs, les cafés et autres ....." En outre, sous Code de Virginie § 58.1-625 (copie jointe) un revendeur est tenu d'indiquer séparément le montant de la taxe et d'ajouter la taxe au prix de vente ou aux frais. VR 630-10-24(A) fournit des indications supplémentaires sur l'exigence légale susmentionnée, en expliquant "[i]l n'est pas nécessaire d'identifier la taxe par une écriture ou un symbole distinct, à condition que le montant de la taxe soit indiqué comme un élément distinct sur l'enregistrement de la transaction." (souligné par l'auteur).

Lorsque le contribuable indique dans son contrat que la taxe est incluse dans le prix du repas, il ne satisfait pas à l'exigence légale susmentionnée. Par conséquent, sur la base de ce qui précède, les ventes de banquets et de voyages organisés ont été correctement évaluées sur le prix de vente total.

Sur la base de ce qui précède, l'audit sera ajusté et un remboursement, avec les intérêts actualisés, sera effectué. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse ***********.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9075T

Décisions du commissaire fiscal